2019年注冊會計師《稅法》每日一練(10月14日）

更新時間：2019-10-14 12:47:32 來源：環(huán)球網(wǎng)校

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摘要環(huán)球網(wǎng)校小編整理分享“2019年注冊會計師《稅法》每日一練(10月14日)”希望考生根據(jù)試題提升做題速度及做題思路，每天提升一點，預祝廣大考生順利通過注冊會計師考試。今日練習第四章企業(yè)所得稅法第二節(jié)應納稅所得額的計算試題：

編輯推薦：2019年注冊會計師《稅法》每日一練匯總

單選題

1.2012年12月甲飲料廠給職工發(fā)放自制果汁和當月外購的取暖器作為福利，其中果汁的成本為20萬元，同期對外銷售價格為25萬元;取暖器的購進價格為10萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，該廠發(fā)放上述福利應確認的收入是( )萬元。

A.10

B.20

C.30

D.35

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參考答案：D

參考解析：應確認的收入=25+10=35(萬元)。

2.企業(yè)處置資產(chǎn)的下列情形中，應視同銷售確定企業(yè)所得稅應稅收入的是(　)。

A.將資產(chǎn)用于股息分配

B.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品

C.將資產(chǎn)從總機構轉(zhuǎn)移至分支機構

D.將資產(chǎn)用途由自用轉(zhuǎn)為經(jīng)營性租賃

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參考答案：A

參考解析：選項A，所有權轉(zhuǎn)移視同銷售;選項B、C、D所有權未轉(zhuǎn)移，不視同銷售。

3.某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2014年實際發(fā)生的工資支出500萬元，職工福利費支出90萬元，職工教育經(jīng)費60萬元，其中職工培訓費用支出40萬元，2014年該企業(yè)計算應納稅所得額時，應調(diào)增應納稅所得額( )萬元。

A.67.5

B.47.5

C.27.5

D.20.5

查看答案

參考答案：C

參考解析：職工福利費應調(diào)增所得額=90-500×14%=20(萬元)軟件企業(yè)職工培訓費可以全額扣除，扣除職工培訓費后的職工教育經(jīng)費的余額應按照工資薪金的2.5%的比例扣除，職工教育經(jīng)費應調(diào)增所得額=60-40-500×2.5%=7.5(萬元)合計應調(diào)增應納稅所得額20+7.5=27.5(萬元)。

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