編輯推薦：2019年注冊會計(jì)師《審計(jì)》模擬試題匯總

一、單項(xiàng)選擇題(每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。)

1、以下程序中，屬于測試采購交易與付款交易內(nèi)部控制“計(jì)價和分?jǐn)?rdquo;目標(biāo)的常用控制測試的是(　)。

A、檢查付款憑單是否附有賣方發(fā)票

B、檢查賣方發(fā)票連續(xù)編號的完整性

C、檢查企業(yè)驗(yàn)收單是否有缺號

D、審核采購價格和折扣的標(biāo)志

【正確答案】 D

【答案解析】 若付款憑單未附賣方發(fā)票，則可能記錄了未實(shí)現(xiàn)的購貨，違反了存在目標(biāo);檢查驗(yàn)收單是否有缺號和發(fā)票連續(xù)編號的完整性是與完整性目標(biāo)有關(guān)。

2、檢查丙公司2012年度應(yīng)付賬款項(xiàng)目業(yè)務(wù)時，C注冊會計(jì)師在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)丙公司于2013年4月20日支付了其控股股東丁公司賬齡長達(dá)4年的應(yīng)付賬款1 000萬元(丙公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表于2013年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出)。對此，丙公司在其2012年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中進(jìn)行如下的披露，其中，C注冊會計(jì)師不應(yīng)認(rèn)可的是(　)。

A、作為期后事項(xiàng)，調(diào)整丙公司應(yīng)付賬款項(xiàng)目

B、在附注中說明未償還此筆款項(xiàng)的原因

C、在附注中說明此筆款項(xiàng)已于資產(chǎn)負(fù)債表日后償還

D、在附注說明欠有丁公司的款項(xiàng)

【正確答案】 A

【答案解析】 對于上市公司，通常應(yīng)在附注中說明是否欠持5%表決權(quán)股份的股東單位賬款，說明賬齡超過3年的大額應(yīng)付賬款未償還的原因，并在期后事項(xiàng)中反映資產(chǎn)負(fù)債表日后是否償還。題中欠款歸還的情況同時具備這三個條件，均應(yīng)披露。

3、注冊會計(jì)師在對應(yīng)付賬款進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序時用到的下列實(shí)質(zhì)性分析程序的表述中不正確的是(　)。

A、將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較，分析波動原因

B、分析存貨和營業(yè)成本等項(xiàng)目的增減變動，判斷應(yīng)付賬款增減變動的合理性

C、計(jì)算應(yīng)付賬款與存貨的比率，應(yīng)付賬款與流動負(fù)債的比率，并與以前年度相關(guān)比率對比分析，評價應(yīng)付賬款整體的合理性

D、分析長期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計(jì)單位做出解釋，判斷被審計(jì)單位應(yīng)付賬款的波動情況

【正確答案】 D

【答案解析】 分析長期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計(jì)單位做出解釋，判斷被審計(jì)單位是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤;并注意其是否可能無須支付，對確實(shí)無須支付的應(yīng)付賬款的會計(jì)處理是否正確，依據(jù)是否充分。

4、下列關(guān)于應(yīng)付賬款的說法中不正確的是(　)。

A、任何情況，都不需要對被審計(jì)單位的應(yīng)付賬款進(jìn)行函證

B、注冊會計(jì)師可以將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較，分析波動原因

C、對于應(yīng)付賬款來說，在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大，甚至為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人(發(fā)生額較大)應(yīng)作為重要函證對象

D、注冊會計(jì)師可以結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債日前后的存貨入庫資料，檢查是否有大額料到單未到的情況，確認(rèn)相關(guān)負(fù)債是否計(jì)入了正確的會計(jì)期間

【正確答案】 A

【答案解析】 一般情況下，并不必須函證應(yīng)付賬款，這是因?yàn)楹C不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，況且注冊會計(jì)師能夠取得采購發(fā)票等外部憑證來證實(shí)應(yīng)付賬款的余額。但如果控制風(fēng)險(xiǎn)較高，某應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶金額較大，則應(yīng)進(jìn)行應(yīng)付賬款的函證。

5、A注冊會計(jì)師在對某企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)，下列屬于收益性支出的是(　)。

A、發(fā)生的日常維修費(fèi)用

B、發(fā)生的設(shè)備更新改造支出

C、發(fā)生的固定資產(chǎn)改良支出

D、建造固定資產(chǎn)期間取得的專門借款利息(建造期間在一年以上)

【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)BCD均滿足固定資產(chǎn)的資本化條件，屬于資本化支出。

6、在購貨業(yè)務(wù)中，采購部門在收到請購單后，只能對經(jīng)過批準(zhǔn)的請購單發(fā)出訂購單。訂購單一般為一式四聯(lián)，其副聯(lián)無需送交(　)。

A、編制請購單的部門

B、驗(yàn)收部門

C、應(yīng)付憑單部門

D、供應(yīng)商

【正確答案】 D

【答案解析】 送交供應(yīng)商的應(yīng)是訂購單的正聯(lián)，其副聯(lián)無需送交供應(yīng)商。

7、下列有關(guān)注冊會計(jì)師針對不同固定資產(chǎn)的所有權(quán)實(shí)施的審計(jì)程序中，不正確的是(　)。

A、針對外購的機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)，注冊會計(jì)師經(jīng)常通過審核采購發(fā)票、采購合同等予以確定

B、針對汽車等運(yùn)輸設(shè)備，注冊會計(jì)師應(yīng)驗(yàn)證有關(guān)運(yùn)營證件等(如行車證)

C、針對房地產(chǎn)類固定資產(chǎn)，注冊會計(jì)師需查閱有關(guān)的合同、產(chǎn)權(quán)證明、財(cái)產(chǎn)稅單(房產(chǎn)稅、契稅等)、抵押借款的還款憑據(jù)、保險(xiǎn)單等書面文件

D、針對融資租入的固定資產(chǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)驗(yàn)證固定資產(chǎn)本期折舊計(jì)提是否正確，是否作為自有資產(chǎn)進(jìn)行管理

【正確答案】 D

【答案解析】 針對融資租入的固定資產(chǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)驗(yàn)證有關(guān)融資租賃合同，證實(shí)其并非經(jīng)營租賃。

8、下列有關(guān)固定資產(chǎn)審計(jì)程序的表述中，注冊會計(jì)師認(rèn)為不恰當(dāng)?shù)氖?　)。

A、對已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)檢查其是否已暫估入賬并計(jì)提折舊

B、實(shí)施實(shí)地觀察審計(jì)程序時，注冊會計(jì)師可以以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)進(jìn)行追查

C、注冊會計(jì)師實(shí)地觀察固定資產(chǎn)的重點(diǎn)應(yīng)放在當(dāng)期增加和減少的固定資產(chǎn)

D、審計(jì)固定資產(chǎn)減少的目的在于查明已減少的固定資產(chǎn)是否已做相應(yīng)的會計(jì)處理

【正確答案】 C

【答案解析】 注冊會計(jì)師實(shí)地觀察固定資產(chǎn)的重點(diǎn)應(yīng)放在當(dāng)期增加的固定資產(chǎn)，而不應(yīng)包括減少的固定資產(chǎn)，減少的固定資產(chǎn)無法通過觀察發(fā)現(xiàn)。

9、固定資產(chǎn)和在建工程審計(jì)工作底稿及其他相關(guān)審計(jì)工作底稿中有以下的審計(jì)結(jié)論，其中不正確的是(　)。

A、對某項(xiàng)在建廠房工程，建議將相關(guān)土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)入該項(xiàng)在建工程

B、對某項(xiàng)尚未辦理竣工決算但已啟用的在建工程，建議暫估轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊

C、對用一般借款建造的某項(xiàng)固定資產(chǎn)，建議將符合資本化條件的借款費(fèi)用計(jì)入固定資產(chǎn)原值中

D、由于上年度相關(guān)內(nèi)部控制難以信賴，本次審計(jì)不再實(shí)施控制測試

【正確答案】 A

【答案解析】 根據(jù)新會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，土地使用權(quán)的賬面價值不與地上建筑物合并計(jì)算其成本，而仍作為無形資產(chǎn)進(jìn)行核算。

10、已發(fā)生的采購交易均已記錄的關(guān)鍵內(nèi)部控制不包括(　)。

A、采購經(jīng)適當(dāng)級別批準(zhǔn)

B、訂購單均經(jīng)事先連續(xù)編號并將已完成的采購登記入賬

C、驗(yàn)收單均經(jīng)事先連續(xù)編號并已登記入賬

D、應(yīng)付憑單均經(jīng)事先連續(xù)編號并已登記入賬

【正確答案】 A

【答案解析】 A選項(xiàng)是所記錄的采購都卻已收到商品或已接受勞務(wù)的關(guān)鍵內(nèi)部控制。

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二、多項(xiàng)選擇題(本題型每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分。)

1.關(guān)于在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，以下說法中，恰當(dāng)?shù)挠?　　)。

A.如果注冊會計(jì)師確定某事項(xiàng)為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，同時該事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要，即亦符合強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的標(biāo)準(zhǔn)，在這種情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的“關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)”部分描述該事項(xiàng)，不得對該事項(xiàng)使用強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

B.如果注冊會計(jì)師確定某事項(xiàng)為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，同時還確定存在其他的對財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要的事項(xiàng)，在這種情況下，注冊會計(jì)師需要在審計(jì)報(bào)告的“關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)”部分和“強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)”部分分別反映

C.如果注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表否定意見，則需要謹(jǐn)慎考慮還需要溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)

D.注冊會計(jì)師在對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見時，則需要謹(jǐn)慎考慮在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)

【正確答案】ABC

【答案解析】選項(xiàng)D錯誤，注冊會計(jì)師在對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見時，不得在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，除非法律法規(guī)要求溝通。

2.以下事項(xiàng)中，注冊會計(jì)師在確定關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)時可能需要重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)有(　　)。

A.管理層凌駕于控制之上的行為導(dǎo)致的舞弊風(fēng)險(xiǎn)

B.長期合同收入與費(fèi)用的確認(rèn)、

C.重大投資事項(xiàng)

D.商譽(yù)減值測試

【正確答案】ABCD

【答案解析】注冊會計(jì)師在確定關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)時可能需要重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)包括特別風(fēng)險(xiǎn)(例如：重大非常規(guī)交易、收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)、管理層凌駕于控制之上的行為導(dǎo)致的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等)、重大審計(jì)判斷(例如，商譽(yù)減值測試、長期合同收入與費(fèi)用的確認(rèn)、衍生金融工具計(jì)量、保險(xiǎn)公司涉及的精算等。注冊會計(jì)師在確定的重點(diǎn)關(guān)注過的事項(xiàng)時需要特別考慮該方面)、本期重大交易和事項(xiàng)對審計(jì)的影響(例如，當(dāng)期發(fā)生的并購事項(xiàng)、重組事項(xiàng)、重大投資事項(xiàng)等)。

3.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從重點(diǎn)關(guān)注過的事項(xiàng)中，確定哪些事項(xiàng)對本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要，從而構(gòu)成關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括(　　)。

A.為應(yīng)對該事項(xiàng)所需要付出的審計(jì)努力的性質(zhì)和程度

B.注冊會計(jì)師遇到的困難的性質(zhì)和嚴(yán)重程度

C.該事項(xiàng)是否涉及數(shù)項(xiàng)可區(qū)分但又相互關(guān)聯(lián)的審計(jì)考慮

D.識別出的與該事項(xiàng)相關(guān)的控制缺陷的嚴(yán)重程度

【正確答案】ABCD

【答案解析】注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從重點(diǎn)關(guān)注過的事項(xiàng)中，確定哪些事項(xiàng)對本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要，從而構(gòu)成關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)。考慮因素包括：(1)該事項(xiàng)對預(yù)期使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要程度，尤其是對財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性(包括從金額和性質(zhì))。(2)與該事項(xiàng)相關(guān)的會計(jì)政策的性質(zhì)或者與同行業(yè)其他實(shí)體相比，管理層在選擇適當(dāng)?shù)臅?jì)政策時涉及的復(fù)雜程度或主觀程度。(3)從定性和定量方面考慮，與該事項(xiàng)相關(guān)的由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的已更正錯報(bào)和累積未更正錯報(bào)(如有)的性質(zhì)和重要程度。(4)為應(yīng)對該事項(xiàng)所需要付出的審計(jì)努力的性質(zhì)和程度，包括：①為應(yīng)對該事項(xiàng)而實(shí)施審計(jì)程序或評價這些審計(jì)程序的結(jié)果(如有)在多大程度上需要特殊的知識或技能;②就該事項(xiàng)在項(xiàng)目組之外進(jìn)行咨詢的性質(zhì)。(5)在實(shí)施審計(jì)程序、評價實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果、獲取相關(guān)和可靠的審計(jì)證據(jù)以作為發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)時，注冊會計(jì)師遇到的困難的性質(zhì)和嚴(yán)重程度，尤其是當(dāng)注冊會計(jì)師的判斷變得更加主觀時。(6)識別出的與該事項(xiàng)相關(guān)的控制缺陷的嚴(yán)重程度。(7)該事項(xiàng)是否涉及數(shù)項(xiàng)可區(qū)分但又相互關(guān)聯(lián)的審計(jì)考慮。例如，長期合同的收入確認(rèn)、訴訟或其他或有事項(xiàng)等方面，可能需要重點(diǎn)關(guān)注，并且可能影響其他會計(jì)估計(jì)。

4.關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分的引言應(yīng)當(dāng)同時說明下列事項(xiàng)(　　)。

A.關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)是本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要的事項(xiàng)

B.關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)是注冊會計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷，認(rèn)為對本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要的事項(xiàng)

C.關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的應(yīng)對以對財(cái)務(wù)報(bào)表整體進(jìn)行審計(jì)并形成審計(jì)意見為背景，注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表整體形成審計(jì)意見，而不對關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)單獨(dú)發(fā)表意見

D.關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的應(yīng)對以對財(cái)務(wù)報(bào)表整體進(jìn)行審計(jì)并形成審計(jì)意見為背景，注冊會計(jì)師沒有對關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)發(fā)表意見

【正確答案】BC

【答案解析】關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分的引言應(yīng)當(dāng)同時說明下列事項(xiàng)：(1)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)是注冊會計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷，認(rèn)為對本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要的事項(xiàng)。(2)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的應(yīng)對以對財(cái)務(wù)報(bào)表整體進(jìn)行審計(jì)并形成審計(jì)意見為背景，注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表整體形成審計(jì)意見，而不對關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)單獨(dú)發(fā)表意見。

5.如果注冊會計(jì)師確定不在審計(jì)報(bào)告中溝通某項(xiàng)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，則應(yīng)當(dāng)就以下方面與治理層溝通(　　)。

A.有必要根據(jù)相關(guān)道德要求考慮溝通某一關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)帶來的后果

B.在適當(dāng)時，使注冊會計(jì)師能夠鼓勵管理層和治理層公開披露與該事項(xiàng)相關(guān)的信息

C.了解被審計(jì)單位未公開披露該事項(xiàng)的原因以及管理層對披露所帶來的負(fù)面后果(如有)的看法

D.管理層和治理層強(qiáng)調(diào)是否已就該事項(xiàng)與適當(dāng)?shù)膱?zhí)法或監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通，尤其是這些溝通看起來是否能夠支持管理層關(guān)于公開披露該事項(xiàng)不適當(dāng)?shù)恼J(rèn)定

【正確答案】ABCD

【答案解析】如果注冊會計(jì)師確定不在審計(jì)報(bào)告中溝通某項(xiàng)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，則需要與治理層溝通：(1)了解被審計(jì)單位未公開披露該事項(xiàng)的原因以及管理層對披露所帶來的負(fù)面后果(如有)的看法;(2)管理層和治理層強(qiáng)調(diào)是否已就該事項(xiàng)與適當(dāng)?shù)膱?zhí)法或監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通，尤其是這些溝通看起來是否能夠支持管理層關(guān)于公開披露該事項(xiàng)不適當(dāng)?shù)恼J(rèn)定;(3)在適當(dāng)時，使注冊會計(jì)師能夠鼓勵管理層和治理層公開披露與該事項(xiàng)相關(guān)的信息;(4)有必要根據(jù)相關(guān)道德要求考慮溝通某一關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)帶來的后果。

6.以下程序中，屬于測試采購與付款循環(huán)中內(nèi)部控制“完整性”目標(biāo)的常用控制測試程序的有(　)。

A、檢查企業(yè)驗(yàn)收單是否有缺號

B、檢查應(yīng)付憑單連續(xù)編號的完整性

C、檢查付款憑單是否附有賣方發(fā)票

D、審核采購價格和折扣的標(biāo)志

【正確答案】 AB

【答案解析】 若付款憑單未附賣方發(fā)票，則可能記錄了未實(shí)現(xiàn)的購貨，違反了存在目標(biāo);審核采購價格及折扣，與準(zhǔn)確性、計(jì)價與分?jǐn)偰繕?biāo)有關(guān)。

7.甲注冊會計(jì)師在對A公司采購與付款循環(huán)進(jìn)行控制測試時，為了解A公司是否存在主要使企業(yè)管理人員和職員受益而非使公司受益的付款情況，決定將“所記錄的購貨都確已收到商品或接受勞務(wù)”作為一項(xiàng)重要的控制目標(biāo)加以測試。這一測試有助于發(fā)現(xiàn)的情況有(　)。

A、有關(guān)職員在付款憑單登記簿上虛記一筆采購而侵吞公款

B、A公司中層或高層管理人員未經(jīng)批準(zhǔn)購買個人用品

C、支付A公司管理人員在俱樂部的個人會費(fèi)

D、支付管理人員及其家屬的度假費(fèi)用

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 在命題的四種情形下，A公司均既未收到商品或未接受勞務(wù)，而賬面卻加以記錄。

8.注冊會計(jì)師通過下列審計(jì)程序，可以查找被審計(jì)單位未入賬的應(yīng)付賬款的有(　)。

A、審查資產(chǎn)負(fù)債表日收到，但尚未處理的購貨發(fā)票

B、審查應(yīng)付賬款函證的回函

C、審查資產(chǎn)負(fù)債表日后一段時間內(nèi)的支票存根

D、審查資產(chǎn)負(fù)債表日已入庫，但尚未收到發(fā)票的商品的有關(guān)記錄

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項(xiàng)A，資產(chǎn)負(fù)債表日已收到發(fā)票，而審計(jì)時尚未處理，則表明相應(yīng)的應(yīng)付賬款尚未入賬;選項(xiàng)B，函證雖不能絕對保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，但對其供應(yīng)商函證可能發(fā)現(xiàn)未記錄的應(yīng)付賬款;選項(xiàng)C，通過支票存根可以追查付款是否屬于支付上年的購貨;選項(xiàng)D，商品已在資產(chǎn)負(fù)債表日入庫，而尚未收到購貨發(fā)票則表明上年有可能未入賬。

9.采購與付款循環(huán)通常要經(jīng)過的程序有(　)。

A、請購

B、訂貨

C、驗(yàn)收

D、付款

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 采購與付款循環(huán)通常要經(jīng)過這樣的程序：請購→訂貨→驗(yàn)收→付款。

10.經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)和有預(yù)先編號的憑單為記錄采購交易提供了依據(jù)，與這些控制相關(guān)的主要認(rèn)定有(　)。

A、準(zhǔn)確性和計(jì)價

B、發(fā)生

C、完整性

D、分類和可理解性

【正確答案】 BC

【答案解析】 連續(xù)編號的憑單主要為了防止多記或漏記的情況，經(jīng)過批準(zhǔn)是防止虛構(gòu)業(yè)務(wù)，即發(fā)生和完整性認(rèn)定。

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三、簡答題

A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，了解到被審計(jì)單位采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)存在下列內(nèi)部控制：

(1)各部門需要購買的貨物或勞務(wù)，統(tǒng)一匯總至請購部門，由請購部門對需求部門提出的采購需求進(jìn)行審核，并進(jìn)行歸類匯總，統(tǒng)籌安排企業(yè)的采購計(jì)劃。

(2)對于超過預(yù)算的采購項(xiàng)目，經(jīng)請購部門經(jīng)理審批可先行請購，然后履行預(yù)算調(diào)整程序。

(3)審核通過的采購需求，由請購部門編寫請購單，提交采購部門進(jìn)行采購。請購單連續(xù)編號。

(4)對于大宗采購，由采購員選擇三家以上的供應(yīng)商進(jìn)行詢價后報(bào)采購部經(jīng)理，由采購部經(jīng)理選定供應(yīng)商。

(5)對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，組織法律、技術(shù)、財(cái)會等專業(yè)人員參與談判，必要時聘請外部老師參與相關(guān)工作。

(6)采購的貨物到貨后，由倉庫部門核對采購貨物的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格型號與合同是否一致，對貨物進(jìn)行驗(yàn)收。

要求：針對上述事項(xiàng)(1)至(6)，指出甲公司內(nèi)部控制是否存在缺陷，如果存在缺陷，簡要說明理由。

【正確答案】

(1)不存在缺陷。

(2)存在缺陷。對于超預(yù)算的采購項(xiàng)目，應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序，由具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批后，再行辦理請購手續(xù)。

(3)不存在缺陷。

(4)存在缺陷。對于大宗采購應(yīng)當(dāng)采用招標(biāo)方式，合理確定招投標(biāo)的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)施程序和評標(biāo)規(guī)則。

(5)不存在缺陷。

(6)存在缺陷。應(yīng)由獨(dú)立于倉庫的驗(yàn)收部門核對采購貨物的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格型號與合同是否一致，對貨物進(jìn)行驗(yàn)收。

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