編輯推薦：2020年注會(huì)《審計(jì)》第八章歷年考情分析及高頻考點(diǎn)匯總

本考點(diǎn)屬于《審計(jì)》第八章風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。

[內(nèi)容導(dǎo)航]

1進(jìn)一步審計(jì)程序的含義

2.設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)的考慮因素

3.設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序方案的選擇

[考頻分析]

考頻:★★★

復(fù)習(xí)程度:理解掌握本考點(diǎn)。

[高頻考點(diǎn)]針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序

(一)進(jìn)一步審計(jì)程序的含義

進(jìn)步審計(jì)程包括;控制測(cè)試，實(shí)質(zhì)性程序(包括細(xì)節(jié)測(cè)試、實(shí)質(zhì)性分析程序)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、 時(shí)間安排和范圍,應(yīng)當(dāng)與評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具備"明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系”

(二)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)的考慮因素

(1)風(fēng)險(xiǎn)的重要性;

(2)重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性;

(3)涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征;

(4)被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì);

(5)注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否擬獲取審計(jì)證據(jù)9以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性。

(三)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序方案的選擇

(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出于成本效益的考慮可以采用綜合性方案設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序 ,即將測(cè)試控制運(yùn)行的有效性與實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用;

(2)如果風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序未能識(shí)別出與認(rèn)定相關(guān)的任何控制,或注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為控制測(cè)試很可能不符合成本效益原則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序就是適當(dāng)?shù)?

(3)小型被審計(jì)單位可能不存在能夠被注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別的控制活動(dòng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序可能主要實(shí)質(zhì)性程序;

(4)如僅通過實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須通過實(shí)施控制測(cè)試,可能有效應(yīng)對(duì)評(píng)估出的某一認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);

(5)無(wú)論選擇何種方案,注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)對(duì)所有重大的各類交易、賬戶余額和披露設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

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