編輯推薦：2020年注會《審計》第十二章歷年考情分析及高頻考點匯總

本考點屬于《審計》第十二章貨幣資金的審計。

[內(nèi)容導(dǎo)航]

1.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金

2.抽查大額庫存現(xiàn)金收支

3.檢查現(xiàn)金收支的正確截止

[考頻分析]

考頻: ★★★★

復(fù)習(xí)程度:理解掌握本考點。本考點通常是客觀題、簡答題的命題點，重點掌握庫存現(xiàn)金監(jiān)盤。

[高頻考點]庫存現(xiàn)金的實質(zhì)性程序

庫存現(xiàn)金的實質(zhì)性程序一般包括: (以下講義對教材內(nèi)容做了適當(dāng)?shù)恼{(diào)整)

1.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金。監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是證實資產(chǎn)負債表中所列現(xiàn)金是否存在的一項重要程序。

(1)盤點的范圍:企業(yè)盤點庫存現(xiàn)金,通常包括對已收到但未存入銀行的現(xiàn)金、零用金、我換金等的盤點。盤點

的范圍一般包括企業(yè)各部門經(jīng)管的現(xiàn)金。

(2)盤點的主體:盤點庫存現(xiàn)金的時間和人員應(yīng)視被審計單位的具體情況而定,但必須有出納員和被審計單位會

計主管人員參加,并由注冊會計師進行監(jiān)盤。

(3)盤點的方式:對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤實施突擊性的檢查。

(4)盤點的時間:對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤時間最好選擇在上午上班前或下午下班時進行。

(5)監(jiān)盤過程。在進行現(xiàn)金盤點前,應(yīng)由出納員將現(xiàn)金集中起來存入保險柜。必要時可加以封存,然后由出納員把已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的收付款憑證登入庫存現(xiàn)金日記賬。如被審計單位庫存現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上的，應(yīng)同時進行盤點。審閱庫存現(xiàn)金日記賬并同時與現(xiàn)金收付憑證相核對。一方面檢查庫存現(xiàn)金日記賬的記錄與憑證的內(nèi)容和金額是否相符;另一面了解憑證日期與庫存現(xiàn)金日記賬日期是否相符或接近。由出納員根據(jù)庫存現(xiàn)金日記賬加計累計數(shù)額,結(jié)出現(xiàn)金結(jié)余額。

(6)盤點保險柜的現(xiàn)金實存數(shù),同時由注冊會計師編制，“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”， 分幣種、面值列示盤點金額。將盤點金額與庫存現(xiàn)金日記賬余額進行核對一如有差舁y應(yīng)要求被審計單位查明原因,必要時應(yīng)提請被審計單位做出調(diào)整,如無法查明原因,應(yīng)要求被審計單位按管理權(quán)限批準(zhǔn)后做出調(diào)整。若有沖抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報銷的原始憑證,應(yīng)在"庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”中注明或做出必要的調(diào)整。

(7)在非資產(chǎn)負債表白(通常在資產(chǎn)負債表日后)進行盤點和監(jiān)盤時,應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負債表日的金額.

2.核對庫存現(xiàn)金日記賬與總賬的金額是否相符,檢查非記賬本位幣庫存現(xiàn)金的折算匯率及折算金額是否正確。注冊會計師測試現(xiàn)金余額的起點是,核對庫存現(xiàn)金日記賬與總賬的金額是否相符。如果不相符,應(yīng)查明原因,必要時應(yīng)建議作出適當(dāng)調(diào)整。

3.抽查大額庫存現(xiàn)金收支。注冊會計師應(yīng)抽查大額現(xiàn)金收支的原始憑證內(nèi)容是否齊全、原始憑證內(nèi)容是否完整、有無授權(quán)批準(zhǔn)、記賬憑證與原始憑證是否相符、賬務(wù)處理是否正確、是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g等項內(nèi)容。

4.檢查庫存現(xiàn)金是否在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，庫存現(xiàn)金在資產(chǎn)負債表的”貨幣資金”項目反映,注冊會計師應(yīng)在實施上述審計程序后,確定"庫存現(xiàn)金”賬戶的期末余額是否恰當(dāng),進而確定庫存現(xiàn)金是否在資產(chǎn)負債表中恰當(dāng)披露。

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