編輯推薦：2020年注會《審計(jì)》第十五章歷年考情分析及高頻考點(diǎn)匯總

[內(nèi)容導(dǎo)航]

1.確定是否利用、在哪些領(lǐng)域利用以及在多大程度上利用內(nèi)審工作

[考頻分析]

考頻:★★★

復(fù)習(xí)程度:理解掌握本考點(diǎn)。本考點(diǎn)通常是客觀題的命題點(diǎn)。

[高頗考點(diǎn)]確定是否利用、在哪些領(lǐng)域利用以及在多大程度上利用內(nèi)審工作交注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定:

(1)是否能夠利用內(nèi)部審計(jì)的工作;

(2)如果能夠利用,在哪些領(lǐng)域利用以及在多大程度上利用;

(3)內(nèi)部審計(jì)的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的。

注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過評價下列事項(xiàng)，確定是否能夠利用內(nèi)部審計(jì)的工作以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的:

(1)內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位,以及相關(guān)政策和程序支持內(nèi)部審計(jì)人員客觀性的程度;

(2)內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力;

(3)內(nèi)部審計(jì)是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法(包括質(zhì)量控制)。

如果存在下列情形之一 ,注冊會計(jì)師不得利用內(nèi)部審計(jì)工作:

(1)內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位的地位以及相關(guān)政策和程序不足以支持內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性;

(2)內(nèi)部審計(jì)人員缺乏足夠的勝任能力;

(3)內(nèi)部審計(jì)沒有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法(包括質(zhì)量控制)。

注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部審計(jì)已執(zhí)行和擬執(zhí)行工作的性質(zhì)和范圍,以及這些工作與注冊會計(jì)師總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的相關(guān)性,以作為確定能夠利用內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)域和程度的基礎(chǔ)。

注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)作出審計(jì)業(yè)務(wù)中的所有大判斷,并防止不當(dāng)利用內(nèi)部審計(jì)工作。當(dāng)存在下列情況之一時,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)計(jì)劃較少地利用內(nèi)部審計(jì)工作,而更多地直接執(zhí)行審計(jì)工作;

(1)當(dāng)在下列方面涉及較多判斷時:

①計(jì)劃和實(shí)施相關(guān)的審計(jì)程序;

②評價收集的審計(jì)證據(jù)。

(2)當(dāng)評估的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險較高, 需要對識別出的特別風(fēng)險予以特殊考慮時;

(3)當(dāng)內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位以及相關(guān)政策和程序?qū)��?nèi)部審計(jì)人員客觀性的支持程度較弱時

(4)當(dāng)內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力較低時。

由于注冊會計(jì)師對發(fā)表的審計(jì)意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價從總體上而言,在計(jì)劃的范圍內(nèi)利用內(nèi)部審計(jì)工作是否仍然能夠使注冊會計(jì)師充分地參與審計(jì)工作。

當(dāng)注冊會計(jì)師按照《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1151號與治理層的溝通》 的規(guī)定與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時間安排的總體情況時,應(yīng)當(dāng)包括其計(jì)劃如何利用內(nèi)部審計(jì)工作。

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