編輯推薦：2020年注會(huì)《審計(jì)》第二十章歷年考情分析及高頻考點(diǎn)匯總

本考點(diǎn)屬于《審計(jì)》第二十章企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)。

[內(nèi)容導(dǎo)航]

1.針對(duì)管理層和治理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的控制

2.對(duì)內(nèi)部信息傳遞和期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制

3.集中化的處理和控制

4.監(jiān)督經(jīng)營(yíng)成果的控制

[考頻分析]

考頻:★★★★

復(fù)習(xí)程度:理解掌握本考點(diǎn)。該知識(shí)點(diǎn)為教材新增內(nèi)容,可能在簡(jiǎn)答或綜合題目中考查。

[高頻考點(diǎn)]企業(yè)層面控制的測(cè)試

一、 針對(duì)管理層和治理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的控制

一般而言 ;針對(duì)凌駕風(fēng)險(xiǎn)采用的控制可以包括但不限于:

(1)針對(duì)重大的異常交易(尤其是那些導(dǎo)致會(huì)計(jì)分錄延遲或異常的交易 )的控制。

(2)針對(duì)關(guān)聯(lián)方交易的控制。

(3)與管理層的重大估計(jì)相關(guān)的控制。

(4)能夠減弱管理層偽造或不恰當(dāng)操縱財(cái)務(wù)結(jié)果的動(dòng)機(jī)及壓力的控制。

(5)建立內(nèi)部舉報(bào)投訴制度。

二、對(duì)內(nèi)部信息傳遞和期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制

由于期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程通常發(fā)生在管理層評(píng)價(jià)日之后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般只能在該日之后測(cè)試相關(guān)控制。

三、集中化的處理和控制(包括共享的服務(wù)環(huán)境)

集中化的財(cái)務(wù)管理可能有助于降低財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。

-般而言,特定服務(wù)對(duì)象單位與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)越大,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行內(nèi)控測(cè)試過(guò)程中可能更需要到共享服務(wù)中心或其服務(wù)對(duì)象單位測(cè)試與特定服務(wù)對(duì)象單位相關(guān)的內(nèi)部控制于共享服務(wù)中心的內(nèi)部控制的影響較大,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮在內(nèi)部控制審計(jì)工作初期就開(kāi)始分析其內(nèi)部控制的性質(zhì)、對(duì)被審計(jì)單位的影響等，并粗考慮在較早的階段執(zhí)行對(duì)共享服務(wù)中心內(nèi)部控制的有效性測(cè)試。

四、監(jiān)督經(jīng)營(yíng)成果的控制

-般而言,管理層對(duì)于各個(gè)單位或業(yè)務(wù)部門]經(jīng)營(yíng)情況的監(jiān)控是企業(yè)層面的主要內(nèi)部控制之一在了解監(jiān)督經(jīng)營(yíng)成果相關(guān)的控制時(shí)(注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以從性質(zhì)上分析這些監(jiān)督經(jīng)營(yíng)成果的控制是否有足夠的精確程度以取代對(duì)業(yè)務(wù)流程、應(yīng)用系統(tǒng)或交易層面的控制的測(cè)試。

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