2020年注會審計真題及答案詳解第二套簡答題(考生版)
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簡答題
本題型共6小題36分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為41分。
1.(考生回憶版)上市公司甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。XYZ公司和ABC會計師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)，審計項目組在甲公司2019年度財務(wù)報表審計中遇到下列事項：
(1)項目合伙人A注冊會計師曾作為項目經(jīng)理簽署了甲公司2012年度至2015年度審計報告，2017年度擔任審計項目合伙人，因個人原因未參與甲公司2016年度和2018年度審計。
(2)B注冊會計師于2019年7月加入甲公司審計項目組，于2019年10月調(diào)離項目組。B注冊會計師的父親于2020年1月初購買了甲公司股票2000股。
(3)C注冊會計師是項目合伙人A注冊會計師所在分部的主管合伙人，沒有參與甲公司財務(wù)報表審計。C注冊會計師的妻子自2020年1月1日起擔任甲公司財務(wù)總監(jiān)。
(4)甲公司聘請乙公司提供成本核算系統(tǒng)的設(shè)計和實施服務(wù)，乙公司將部分設(shè)計工作分包給XYZ公司。乙公司不是ABC會計師事務(wù)所的審計客戶，也未與ABC會計師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。
(5)非公眾利益實體丙公司是甲公司不重大的海外子公司。與ABC會計師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)的當?shù)貢嫀熓聞?wù)所接受委托，基于丙公司提供的試算平衡表及相關(guān)信息為其編制財務(wù)報表和附注。丙公司不是目當?shù)貢嫀熓聞?wù)所的審計客戶。
(6)2019年，甲公司某董事與XYZ公司共同設(shè)立了丁公司。丁公司不是ABC會計師事務(wù)所的審計客戶。XZ公司和甲公司該董事在丁公司的投資對雙方均不重要。
要求
針對上述第(1)至(6)項，逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。
【答案】
事項
序號是否違反
(違反不違反)理由
(1)違反2019年A注冊會計師處于冷卻期，不得擔任項目合伙人。
(2)違反審計項目組成員的父親在甲公司擁有(直接經(jīng)濟利益)股票，將因自身利益對獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響。
(3)違反審計項目組以外的合伙人(C注冊會計師)的妻子擔任甲公司財務(wù)總監(jiān)，將因自身利益密切關(guān)系或外在壓力對獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響(4)違反XYZ公司承接的成本核算系統(tǒng)的設(shè)計和實施服務(wù)涉及甲公司與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制，將因自我評價對獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響。
(3)違反審計項目組以外的合伙人(C注冊會計師)的妻子擔任甲公司財務(wù)總監(jiān)，將因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力對獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響
(4)違反XYZ公司承接的成本核算系統(tǒng)的設(shè)計和實施服務(wù)涉及甲公司與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制，將因自我評價對獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響。
(5)違反當?shù)貢嫀熓聞?wù)所向不屬于公眾利益實體的審計客戶提供編制會計記錄和財務(wù)報表相關(guān)的服務(wù)，未采取防范措施，將因自我評價對獨立性產(chǎn)生不利影響。
(6)違反甲公司某董事與XYZ公司共同設(shè)立了丁公司，存在密切的商業(yè)關(guān)系，將因自身利益或外在壓力對獨立性產(chǎn)生嚴重的不利影響。
【知識點】獨立性
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