編輯推薦：2021年注冊會計師《審計》知識點(diǎn)練習(xí)匯總

1.用于識別流動較慢或滯銷的存貨，并根據(jù)市場情況和經(jīng)營預(yù)測，確定是否需要計提存貨跌價準(zhǔn)備的單據(jù)是(　　)。

A.生產(chǎn)指令

B.材料費(fèi)用分配表

C.存貨貨齡分析表

D.從存貨盤點(diǎn)指令

2.簽發(fā)預(yù)先順序編號的生產(chǎn)通知單的部門是(　　)。

A.人事部門

B.銷售部門

C.會計部門

D.生產(chǎn)計劃部門

3.針對了解被審計單位生產(chǎn)和存貨循環(huán)的業(yè)務(wù)活動和相關(guān)內(nèi)部控制，注冊會計師通常實(shí)施的審計程序不包括(　　)。

A.詢問參與生產(chǎn)和存貨循環(huán)各業(yè)務(wù)活動的被審計單位人員

B.觀察生產(chǎn)部門如何將完工產(chǎn)品移送入庫并辦理手續(xù)

C.檢查原材料領(lǐng)料單、成本計算表、產(chǎn)成品出入庫單等

D.重新執(zhí)行制定生產(chǎn)計劃、領(lǐng)料生產(chǎn)、成本核算、完工入庫的整個過程

4.在滿足職務(wù)分離的基本要求下，倉儲部門職員除了履行保管存貨的職責(zé)外，還可以兼任下列(　　)職務(wù)。

A.存貨的清查

B.存貨的驗(yàn)收

C.存貨的采購

D.存貨處置的申請

5.如果被審計單位在接觸存貨時沒有設(shè)置授權(quán)審批的內(nèi)部控制措施，將導(dǎo)致存貨(　　)認(rèn)定出現(xiàn)重大錯報風(fēng)險。

A.存在

B.完整性

C.計價和分?jǐn)?/p>

D.權(quán)利和義務(wù)

6.針對被審計單位盤點(diǎn)存貨時，通?？赡茉O(shè)計的內(nèi)部控制要求的說法中不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

A.系統(tǒng)根據(jù)存貨入庫日期自動統(tǒng)計貨齡，每月末生成存貨貨齡分析表

B.倉庫保管員每月末盤點(diǎn)存貨并與倉庫臺賬核對并調(diào)節(jié)一致

C.成本會計監(jiān)督倉庫保管員盤點(diǎn)與核對，并抽查部分存貨進(jìn)行復(fù)盤

D.每年末盤點(diǎn)所有存貨，并根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果分析盤盈盤虧并進(jìn)行賬面調(diào)整

7.被審計單位存貨內(nèi)部控制規(guī)定：倉庫管理員應(yīng)把領(lǐng)料單信息輸入計算機(jī)系統(tǒng)，生成出庫單，經(jīng)倉儲經(jīng)理復(fù)核并以電子簽名方式確認(rèn)后，系統(tǒng)自動更新材料明細(xì)臺賬。對此，注冊會計師擬實(shí)施的下列控制測試程序中，有效的是(　　)。

A.抽取出庫單與領(lǐng)料單核對，檢查領(lǐng)料單填制是否正確

B.抽取材料明細(xì)臺賬，檢查是否經(jīng)過倉儲經(jīng)理的復(fù)核

C.抽取出庫單，檢查倉儲經(jīng)理復(fù)核與電子簽名的印記

D.抽取領(lǐng)料單，檢查領(lǐng)料單是否有倉儲經(jīng)理的電子簽名

8.下列有關(guān)制造類企業(yè)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的重大錯報風(fēng)險的說法中不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

A.交易的數(shù)量龐大，業(yè)務(wù)復(fù)雜，這就增加了錯誤和舞弊的風(fēng)險

B.價格受全球經(jīng)濟(jì)供求關(guān)系影響的存貨，由于其可變現(xiàn)凈值難以確定，會影響存貨采購價格和銷售價格的確定

C.存貨的重大錯報風(fēng)險往往與財務(wù)報表其他項目的重大錯報風(fēng)險緊密相關(guān)

D.存貨實(shí)物可能不存在，違反其完整性認(rèn)定

9.被審計單位在內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境沒有改變的情形下，如果營業(yè)成本異常增多，則會導(dǎo)致存貨項目的(　　)認(rèn)定存在重大錯報。

A.存在

B.完整性

C.計價和分?jǐn)?/p>

D.權(quán)利和義務(wù)

10.注冊會計師基于風(fēng)險評估結(jié)果，確定被審計單位的存貨實(shí)物可能不存在，涉及項目及認(rèn)定為：存貨/存在，風(fēng)險程度為特別風(fēng)險，擬信賴控制，確定的進(jìn)一步審計程序的總體方案為綜合性方案，擬從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度為高，則需從控制測試中獲取的保證程度應(yīng)為(　　)。

A.高

B.部分

C.無

D.中

答案見下頁

1.【答案】C

【解析】選項C正確，很多制造業(yè)企業(yè)通過編制存貨貨齡分析表，識別流動較慢或滯銷的存貨，并根據(jù)市場情況和經(jīng)營預(yù)測，確定是否需要計提存貨跌價準(zhǔn)備。

2.【答案】D

【解析】生產(chǎn)計劃部門簽發(fā)預(yù)先順序編號的生產(chǎn)通知單。

3.【答案】D

【解析】選項D不包括，重新執(zhí)行是控制測試程序而非了解內(nèi)部控制程序。

4.【答案】D

【解析】兼任A屬于自我監(jiān)督;兼任B不利于分清責(zé)任;選項C采購工作的外勤性質(zhì)明顯與保管職務(wù)矛盾;選項D存貨處置申請并非存貨處置，由保管人員兼任可以提高工作的及時性。

5.【答案】A

【解析】如果被審計單位沒有對存貨的接觸設(shè)置授權(quán)審批的內(nèi)部控制，存貨將存在意外毀損、盜竊等風(fēng)險，由此導(dǎo)致存貨賬面記錄高估，因此違反存在認(rèn)定。

6.【答案】A

【解析】選項A屬于計提存貨跌價準(zhǔn)備的相關(guān)內(nèi)部控制。

7.【答案】C

【解析】即使出庫單與領(lǐng)料單不一致，也不能證明領(lǐng)料單不正確(A無效);倉儲經(jīng)理的職責(zé)是復(fù)核出庫單并進(jìn)行電子簽名(C有效)，不包括復(fù)核材料明細(xì)臺賬(B無效)，也不包括在領(lǐng)料單上簽名(D無效)。

8.【答案】D

【解析】選項D不恰當(dāng)，存貨實(shí)物可能不存在，造成賬面高估，違反其存在認(rèn)定。

9.【答案】B

【解析】營業(yè)成本異常增多，違反發(fā)生認(rèn)定，結(jié)轉(zhuǎn)成本的同時會導(dǎo)致存貨的減少，由此違反存貨項目的“完整性”認(rèn)定。

10.【答案】D

【解析】選項D恰當(dāng)，因風(fēng)險為特別風(fēng)險，擬信賴控制，確定的進(jìn)一步審計程序的總體方案為綜合性方案，所以需從控制測試中獲取的保證程度為中等

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