第一章審計的概念與保證程度

1. 審計的產(chǎn)生

2. 審計的定義

3. 保證程度

4. 其他相關(guān)知識點

歷年真題

【2020 單•審計的定義(考生回憶版)】下列有關(guān)財務(wù)報表審計的說法中，錯誤的是()。

A.財務(wù)報表審計的目的是發(fā)現(xiàn)所有由于錯誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯報

B.財務(wù)報表審計能夠提高財務(wù)報表的可信度

C.財務(wù)報表審計能夠提供高水平的保證

D.財務(wù)報表審計的基礎(chǔ)是獨立性和專業(yè)性

【答案】A

【解析】財務(wù)報表審計是指注冊會計師對財務(wù)報表是否不存在重大錯報提供合理保證，以積極方式提出意見，增強除管理層之外的預(yù)期使用者對財務(wù)報表信賴的程度，注冊會計師不可能發(fā)現(xiàn)所有的錯報。

【2018 單•審計的定義】下列有關(guān)財務(wù)報表審計的說法中，錯誤的是()。

A.財務(wù)報表審計的基礎(chǔ)是獨立性和專業(yè)性

B.財務(wù)報表審計可以有效滿足財務(wù)報表預(yù)期使用者的需求

C.財務(wù)報表審計的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量和內(nèi)涵

D.財務(wù)報表審計提供的合理保證意味著注冊會計師可以通過獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)消除審計風(fēng)險

【答案】D

【解析】注冊會計師不可能將審計風(fēng)險降至零，因此審計風(fēng)險是無法被消除的。

三、保證程度(☆☆☆)【易考客觀題】

(一)注冊會計師執(zhí)業(yè)的分類及保證程度

歷年真題

【2020 多•保證程度(考生回憶版)】下列各項中，屬于合理保證鑒證業(yè)務(wù)的有()。

A.內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)

B.財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)

C.審計和審閱以外的其他鑒證業(yè)務(wù)

D.財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)

【答案】AD

【解析】財務(wù)報表審閱屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，選項 B 錯誤。除審計、審閱以外的其他鑒證業(yè)務(wù)，有的提供的是合理保證，有的提供的是有限保證，選項 C 錯誤。

【2019 多•保證程度】下列各項中，不屬于鑒證業(yè)務(wù)的有()。

A.財務(wù)報告審計

B.財務(wù)報告審閱

C.對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序

D.代編財務(wù)信息

【答案】CD

【解析】注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務(wù)分為鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)兩類。鑒證業(yè)務(wù)包括審計、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)。相關(guān)服務(wù)包括代編財務(wù)信息、對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序、稅務(wù)咨詢和管理咨詢等。

(二)合理保證與有限保證的區(qū)別

歷年真題

【2018 多•合理保證和有限保證】下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)保證程度的說法中，錯誤的有()。

A.合理保證是高水平的保證，有限保證是中等水平的保證

B.合理保證以積極方式提出結(jié)論，有限保證以消極方式提出結(jié)論

C.審計提供合理保證，審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)提供有限保證

D.合理保證所需證據(jù)數(shù)量較多，有限保證所需證據(jù)數(shù)量較少

【答案】AC

【解析】有限保證提供有意義水平的保證，該保證水平低于審計業(yè)務(wù)的保證水平，選項 A 錯誤;其他鑒證業(yè)務(wù)可能是合理保證的業(yè)務(wù)，也可能是有限保證的業(yè)務(wù)，選項 C 的說法錯誤。

【2015 單•合理保證和有限保證】下列有關(guān)注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務(wù)提供的保證程度的說法中，正確的是( )。

A.鑒證業(yè)務(wù)提供高水平保證

B.代編財務(wù)信息提供合理保證

C.財務(wù)報表審閱提供有限保證

D.對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序提供低水平保證

【答案】C

【解析】鑒證業(yè)務(wù)包括審閱業(yè)務(wù)，而審閱提供有限保證，審計業(yè)務(wù)提供的是高水平保證(合理保證)，選項 A 錯誤;代編財務(wù)信息、執(zhí)行商定程序?qū)儆谙嚓P(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，不提供保證，選項 B、D 錯誤。

四、其他相關(guān)知識點(☆)【了解】

(一)注冊會計師審計和政府審計

(二)職業(yè)責(zé)任和期望差距

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