2022年注冊會計師《稅法》增值稅法多選題

多選題

1.某船運公司為增值稅一般納稅人并具有國際運輸經(jīng)營資質(zhì)，2020年3月取得的含稅收入包括貨物保管收入40.28萬元、裝卸搬運收入97.52萬元、國際運輸收入355.2萬元、國內(nèi)運輸收入748萬元。該公司計算的下列增值稅銷項稅額，正確的有()。

A.貨物保管收入的銷項稅額2.28萬元

B.裝卸搬運收入的銷項稅額9.66萬元

C.國際運輸收入的銷項稅額35.2萬元

D.國內(nèi)運輸收入的銷項稅額61.76萬元

[答案]AD

[解析]貨物保管服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)，稅率為6%;國際運輸服務(wù)，適用增值稅零稅率;國內(nèi)運輸服務(wù)屬于交通運輸服務(wù)，稅率為9%。貨物保管收入的銷項稅額=40.28÷(1+6%)×6%=2.28(萬元)裝卸搬運收入的銷項稅額=97.52÷(1+6%)×6%=5.52(萬元)國際運輸收入的銷項稅額=0國內(nèi)運輸收入的銷項稅額=748÷(1+9%)×9%=61.76(萬元)

2.下列各項中屬于視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計算銷項稅額的有()。

A.以物易物業(yè)務(wù)

B.將貨物交付他人代銷

C.將購買的貨物無償贈送他人

D.用自產(chǎn)貨物抵償債務(wù)

[答案]BC

[解析]選項A、D屬于特殊銷售行為，不是視同銷售行為。

3.根據(jù)現(xiàn)行政策，下列項目適用6%稅率的有()。

A.出租運輸工具

B.轉(zhuǎn)讓商標使用權(quán)

C.食用鹽

D.互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)

[答案]BD

[解析]選項A，屬于動產(chǎn)租賃服務(wù)，適用13%稅率;選項C，屬于較低稅率貨物，適用9%稅率。

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