cpa審計(jì)多選題節(jié)選（2021年）

1.下列各項(xiàng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)中，能夠提供合理保證或有限保證的有(    )。

A.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序

B.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱

C.管理咨詢

D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

【答案】BD

【解析】對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序和管理咨詢?yōu)橄嚓P(guān)服務(wù)，不提供任何保證。

【考點(diǎn)】第1章 第1節(jié) 保證程度

【難度】易

2.在確定被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的有(    )。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)

B.被審計(jì)單位的性質(zhì)

C財(cái)務(wù)報(bào)表的目的

D.被審計(jì)單位管理層是否充分了解財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

【答案】ABC

【解析】在確定編制財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮下列相關(guān)因素: (1)被審計(jì)單位的性質(zhì)(選項(xiàng)B正確)； (2) 財(cái)務(wù)報(bào)表的目的(選項(xiàng)C正確)； (3)財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)(選項(xiàng)A正確)； (4)法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)。

【考點(diǎn)】第2章 第1節(jié) 審計(jì)的前提條件

【難度】易

3.下列有關(guān)明顯微小錯(cuò)報(bào)的說(shuō)法中，正確的有(    )。

A.明顯微小錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響

B.如果不確定一個(gè)或多個(gè)錯(cuò)報(bào)是否明顯微小，就不能認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)是明顯微小的

C.明顯微小錯(cuò)報(bào)的金額的數(shù)量級(jí)小于不重大錯(cuò)報(bào)的金額的數(shù)量級(jí)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要累積明顯微小的錯(cuò)報(bào)

【答案】ABCD

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能將低于某一金額的錯(cuò)報(bào)界定為明顯微小的錯(cuò)報(bào)，對(duì)這類錯(cuò)報(bào)不需要累積(選項(xiàng)D正確)，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)明顯不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響(選項(xiàng)A正確)。“明顯微小”不等同于“不重大”。明顯微小錯(cuò)報(bào)的金額的數(shù)量級(jí)，與按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1221號(hào)—計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)的重要性》確定的重要性的數(shù)量級(jí)相比，是完全不同的(明顯微小錯(cuò)報(bào)的數(shù)量級(jí)更小，或其性質(zhì)完全不同)(選項(xiàng)C正確)。這些明顯微小的錯(cuò)報(bào)，無(wú)論單獨(dú)或者匯總起來(lái)，無(wú)論從規(guī)模、性質(zhì)或其發(fā)生的環(huán)境來(lái)看都是明顯微不足道的。如果不確定一個(gè)或多個(gè)錯(cuò)報(bào)是否明顯微小，就不能認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)是明顯微小的(選項(xiàng)B正確)。

【考點(diǎn)】第2章 第3節(jié) 錯(cuò)報(bào)

【難度】中

4.在作出是否有必要實(shí)施函證的決策時(shí)，下列各項(xiàng)因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的有(    )。

A.被審計(jì)單位管理層協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施函征程序的能力或意愿

B.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C實(shí)施除函證以外的其他審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)

D.函證程序針對(duì)的認(rèn)定

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出函證決策時(shí)無(wú)需考慮被審計(jì)單位管理層協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施函證程序的能力或意愿，而是可以考慮預(yù)期被詢證者回復(fù)詢證函的能力或意愿。

【考點(diǎn)】第3章 第3節(jié) 函證決策

【難度】易

5.下列各項(xiàng)中，受被審計(jì)單位信息技術(shù)應(yīng)用情況影響的有(    )。

A.審計(jì)目標(biāo)

B.審計(jì)線索

C.審計(jì)內(nèi)容

D.審計(jì)技術(shù)手段

【答案】BCD

【解析】信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用并不改變注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定審計(jì)目標(biāo)(選項(xiàng)A錯(cuò)誤)、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和了解內(nèi)部控制的原則性要求，審計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)在所有情況下都適用。信息技術(shù)對(duì)審計(jì)過(guò)程的影響主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面: (1)對(duì)審計(jì)線索的影響(選項(xiàng)B正確)； (2)對(duì)審計(jì)技術(shù)手段的影響(選項(xiàng)D正確)； (3)對(duì)內(nèi)部控制的影響； (4)對(duì)審計(jì)內(nèi)容的影響(選項(xiàng)C正確)； (5) 對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的影響。

【考點(diǎn)】第5章 第3節(jié) 信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響

【難度】易

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