本文為大家分享完整版2022年注冊會計師稅法真題及答案解析，備考2023年注會的考生可以通過真題來了解出題思路，歡迎大家免費下載練習。

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2022年注冊會計師稅法真題及答案解析（完整版）

一、單項選擇題

(本題型共26小題，每小題分，共26分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，用鼠標點擊相應(yīng)的選項。)

1.下列稅種中，由全國人民代表大會或其常務(wù)委員會通過，以國家法律形式發(fā)布實施的是( )。

A.印花稅

B.增值稅

C.消費稅

D.土地增值稅

【答案】A

【解析】由全國人民代表大會或其常務(wù)委員會通過，以國家法律形式發(fā)布實施的。例如①《企業(yè)所得稅法》②《個人所得稅法》③《稅收征收管理法》④《印花稅法》

2.納稅人發(fā)生的下列行為中，按照“金融服務(wù)”計征增值稅的是( )。

A.為客戶提供經(jīng)營租賃服務(wù)

B.為客戶提供信托管理服務(wù)

C.取得受托拍賣的傭金收入

D.預(yù)收單用途卡持卡人充值的資金

【答案】B

【答案】金融服務(wù)包括貸款服務(wù)、直接收費金融服務(wù)、保險服務(wù)、金融商品轉(zhuǎn)讓。為客戶提供信托管理服務(wù)屬于金融服務(wù)—直接收費金融服務(wù)。經(jīng)營租賃服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù);受托拍賣的傭金收入屬于現(xiàn)代服務(wù)—商務(wù)輔助服務(wù)的經(jīng)紀代理服務(wù);預(yù)收單用途卡持卡人充值的資金不繳納增值稅。

3.某二手車經(jīng)銷企業(yè)，2021年12月銷售其收購的一批二手車，取得含增值稅銷售額100.5萬元，該業(yè)務(wù)適用征收率征稅，該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅為( )。

A. 0.50萬元

B.1.95萬元

C. 1.97萬元

D.2.93萬元

【答案】A

【答案】自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。應(yīng)納稅額=含稅銷售額/(1+0.5%)×0.5%=100.5/(1+0.5%)×0.5%=0.5(萬元)

4.納稅人提供的下列服務(wù)中，可免征增值稅的是( )。

A.高新技術(shù)企業(yè)提供的技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)

B.動物診療機構(gòu)提供的動物清潔服務(wù)

C.保險公司提供的半年期人身保險服務(wù)

D職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)提供的非學歷教育服務(wù)

【答案】A

【答案】選項A：納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與技術(shù)有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免稅。選項A正確;選項B：動物診療機構(gòu)銷售動物食品和用品，提供動物清潔、美容、代理看護等服務(wù)，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，選項B錯誤;選項C:保險公司提供的一年以上人身保險產(chǎn)品取得保費收入免稅，故選項C錯誤;選項D:從事學歷教育的學校提供的教育服務(wù)免稅，職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)提供的非學歷教育服務(wù)適用簡易計稅方法納稅。

5.某批發(fā)零售的卷煙銷售公司，2022年6月批發(fā)銷售牌號卷煙100箱(每箱50 000支)，取得不含增值稅銷售額200萬元、銷項稅額26萬元;零售牌號卷煙20箱(每箱50000支)，取得含稅銷售額56.5萬元，該公司6月應(yīng)繳納消費稅( )

A.22.0萬元

B.24.5萬元

C.27.5萬元

D.30.5萬元

【答案】B

【解析】6月應(yīng)繳納消費稅=200×11%+100×50000×0.005÷10000=24.5(萬元)

6.根據(jù)消費稅出口退(免)稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是( )

A.外貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費品不能申請退還消費稅

B.有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費品可辦理退還消費稅

C.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費品不予辦理退還消費稅

D.除外貿(mào)企業(yè)外的其他商貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費品可中請退還消費稅

【答案】C

【答案】有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進應(yīng)稅消費品直接出口，以及外貿(mào)企業(yè)接受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費品可以出口免稅并退稅，選項A錯誤;有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口或生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品可出口免稅但不退稅，選項B錯誤，選項C正確;除生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)以外的其他企業(yè)，具體是指一般商貿(mào)企業(yè)，這類企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費品一律不予退(免)稅。選項D錯誤。

7.下列關(guān)于固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的表述中，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是( ).

A.自行建造的固定資產(chǎn)，為該資產(chǎn)的評估價值

B.改建的固定資產(chǎn)，為改建該資產(chǎn)的新增價值

C.盤盈的固定資產(chǎn)，為同類固定資產(chǎn)的重置完全價值

D.通過債務(wù)重組方式取得的固定資產(chǎn)，為該資產(chǎn)的賬面原值

【答案】C

【解析】自行建造的固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為竣工結(jié)算前支出(無形資產(chǎn)：開發(fā)過程中資產(chǎn)符合資本化條件后至達到預(yù)定用途前支出)，選項A錯誤;選項B: 企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計提折舊。選項B錯誤;完全價值;選項C正確;捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)，選項D錯誤。

8.下列固定資產(chǎn)中，在計算企業(yè)所得稅時可以計提折舊進行稅前扣除的是( )。

A.未投入使用的房屋

B.與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)

C.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)

D.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的士地

【答案】A

【解析】下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：

1.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)。

2.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。

3.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)。

4.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。

5.與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)。

6.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地。

7.其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

9.企業(yè)從事符合條件的節(jié)能節(jié)水項目的所得，可享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是( )

A.兩免三減半

B.三免三減半

C.減按5%稅率

D.減按10%稅率

【答案】 B

【解析】從符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得(三免三減半)

10.居民個人取得的下列所得市，適用按年計征個人所得稅的是( )

A.經(jīng)營所得

B.偶然所得

C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D.財產(chǎn)租賃所得

【答案】A

【解析】《個人所得稅法》對納稅義務(wù)人的征稅方法有三種：一是按年計征，如經(jīng)營所得，居民個人取得的綜合所得;二是按月計征，如非居民個人取得的工資、薪金所得;三是按次計征，如利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，偶然所得，非居民個人取得的勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得6項所得。

11.下列關(guān)于上市公司員工取得與股票期權(quán)相關(guān)所得計征個人所得稅的表述中，符合稅法規(guī)定的是( )。

A.員工行權(quán)時的施權(quán)價與該股票當日收盤價之間的差額，暫不征稅

B.員工行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓取得的所得，應(yīng)按“工資、薪金所得”納稅

C.員工接受股票當日收盤價按“勞務(wù)報酬所得”納稅

D.員工因擁有股權(quán)而參與公司稅后利潤分配取得的所得，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”納稅

【答案】 D

【解析】選項A，員工行權(quán)時，以實際購買價(施權(quán)價)低于購買日公平市場價(指該股票收盤價)的差額，是因員工在企業(yè)的表現(xiàn)和業(yè)績情況而取得的與任職、受雇有關(guān)的所得，應(yīng)按“工薪、薪金所得”繳納個人所得稅;選項B，員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓取得的收益，應(yīng)按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”納稅;選項C，員工接受實施股票期權(quán)計劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時，除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征稅。

12.居民個人取得的下列所得中，以1個月內(nèi)取得的收入為一次計征個人所得稅的是( )。

A.稿酬所得

B.彩票中獎所得

C. 彩票中獎所得

D.車輛轉(zhuǎn)讓所得

【答案】 C

【解析】財產(chǎn)租賃所得，以1個月內(nèi)取得的收入為一次。

13.納稅人進口大型機械，采用成交價格估價辦法的，對于進口后發(fā)生的單獨列明的下列費用，應(yīng)計入關(guān)稅完稅價格的是( )。

A.安裝費用

B.保修費用

C.維修費用

D.裝配費用

【答案】 B

【解析】廠房、機械或者設(shè)備等貨物進口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費用不計入完稅價格，但是保修費用需要例外。

14.下列企業(yè)中，屬于資源稅納稅人的是( )

A.進口鐵礦石的鋼鐵企業(yè)

B.出口鋁土礦的商貿(mào)企業(yè)

C.購買洗選煤的發(fā)電企業(yè)

D.開采礦泉水的飲料企業(yè)

【答案】D

【解析】資源稅規(guī)定僅對在中國境內(nèi)開發(fā)應(yīng)稅資源稅的單位和個人征收，因此，進口的礦產(chǎn)品和鹽不征收資源稅，由于對進口應(yīng)稅產(chǎn)品不征收資源稅;相應(yīng)地，對出口應(yīng)稅產(chǎn)品也不免征或退還已納資源稅

15. 下列關(guān)于環(huán)境保護稅計稅依據(jù)確定方法的表述中，符合稅法規(guī)定的是( )。

A.應(yīng)稅噪聲按照實際產(chǎn)生的分貝數(shù)確定

B.應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量確定

C.應(yīng)稅固體廢物按照污染物排放量確定

D.應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量確定

【答案】C

【解析】環(huán)境保護稅計稅單位：

(1)大氣污染物、水污染物：每污染當量;

(2)固體廢物：每噸;

(3)噪音：超標分貝。

16.土地使用權(quán)屬間權(quán)屬糾紛未解決的，其城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是( )。

A.土地代管人

B.權(quán)屬糾紛發(fā)起人

C.產(chǎn)權(quán)文件標明人

D.土地實際使用人

【答案】 D

【解析】土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，實際使用人為城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人

17.下列占用耕地行為中，可以減征耕地占用稅的是( )

A.農(nóng)業(yè)科研所占用耕地

B.國道截水溝占用耕地

C.縣人民醫(yī)院占用耕地

D.工廠綠化區(qū)占用耕地

【答案】B

【解析】學校、幼兒園、社會福利機構(gòu)、醫(yī)療機構(gòu)占有耕地免征耕地占有稅。選項A錯誤;鐵路線路、公路線路(限于經(jīng)批準建設(shè)的國道、升到、鄉(xiāng)道和屬于農(nóng)村公路的村道主體工程以及兩側(cè)邊溝和截水溝)、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。選項B正確。選項D需要納稅。

18.下列獲得房屋產(chǎn)權(quán)的行為中，免征契稅的是( )

A.買房翻建新房

B.獲獎取得房產(chǎn)

C.差價互換房屋

D.法定繼承房屋

【答案】 D

【解析】房屋的受贈人原則上按規(guī)定繳納契稅，對于法律規(guī)定的法定繼承人承繼土地、房屋權(quán)屬的，不征收契稅。

19.下列經(jīng)營性房產(chǎn)中，應(yīng)從租計征房產(chǎn)稅的是( )。

A.處于免收租金期間內(nèi)的出租房產(chǎn)

B.居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的自營的經(jīng)營性房產(chǎn)

C.參與投資利潤分紅共擔風險的對外投資聯(lián)營房產(chǎn)

D.收取固定收入不承擔聯(lián)營風險的對外投資聯(lián)營房產(chǎn)

【答案】D

【解析】投資聯(lián)營的房產(chǎn)參與利潤分紅，共擔風險的以房產(chǎn)余值計稅;收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險的按租金收入計稅。

20.趙某2019年7月15日從某增值稅般納稅人處購入小轎車一輛，含增值稅價值33.9萬元，購車次日按10%的稅率繳納了車輛購置稅，由于質(zhì)量原因于2022年7月16日將該車退回。趙某可申請退還的車輛購置稅為( )。

A.2.10萬元

B.2.37萬元

C. 2.40萬元

D.2.71萬元

【答案】A

【解析】車輛購置稅退稅額以已繳稅款為基準，自繳納稅款之日至申請退稅之日，每滿一年扣減10%，應(yīng)退稅額=已納稅額×(1-使用年限×10%)=3.9÷(1+13%)×10%×(1-3×10%)=2.1(萬元)

21.下列車輛中，免征車船稅的是( )。

A.生產(chǎn)企業(yè)擁有的燃油節(jié)能汽車

B.運輸企業(yè)擁有的燃油節(jié)能汽車

C.建安企業(yè)擁有的燃油節(jié)能汽車

D.國際組織駐華代表機構(gòu)擁有的燃油節(jié)能汽車

【答案】D

【解析】依照法律規(guī)定應(yīng)當予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機構(gòu)及其有關(guān)人員的車船免征車船稅。選項ABC納稅。

22.新加坡企業(yè)派遣兩名員工來華為某項目提供勞務(wù)，甲員工的停留時間為3月1日~3月5日，乙員工的停留時間為3月3日~3月7日，在判斷該外國企業(yè)是否構(gòu)成境內(nèi)常設(shè)機構(gòu)時，兩名員工應(yīng)計入的境內(nèi)工作時間是( )。

A.5天

B.6天

C.7天

D.10天

【答案】C

【解析】對勞務(wù)活動在任何12個月中連續(xù)或累計超過183天的規(guī)定：一是若某新加坡企業(yè)為中國境內(nèi)某項目提供勞務(wù)(包括咨詢勞務(wù))，以該企業(yè)派其雇員為實施服務(wù)項目第一次抵達中國之日期起至完成并交付服務(wù)項目的日期止作為計算期間，計算相關(guān)人員在中國境內(nèi)的停留天數(shù)。二是在具體計算時，應(yīng)按所有雇員為同一個項目提供勞務(wù)活動不同時期在中國境內(nèi)連續(xù)或累計停留的時間來掌握，對同一時間段內(nèi)的同一批人員的工作不分別計算。所以兩名員工應(yīng)計入的境內(nèi)工作時間是7天。

23.記賬本位幣為人民幣的中國企業(yè)取得的境外銷售所得已按外幣計算繳納境外所得稅，在以人民幣計算可抵免的境外稅額時，應(yīng)采用的匯率是( )。

A.銷售合同簽訂時使用的人民幣匯率

B.境外所得實際收訖之日的人民幣匯率

C.境外所得記入賬內(nèi)時使用的人民幣匯率

D.境外企業(yè)所得稅繳納之日的人民幣匯率

【答案】C

【解析】若企業(yè)取得的境外所得已直接繳納和間接負擔的稅額為人民幣以外貨幣的，在以人民幣計算可予抵免的境外稅額時，凡企業(yè)記賬本位幣為人民幣的，應(yīng)按企業(yè)就該項境外所得記入賬內(nèi)時使用的人民幣匯率進行換算;凡企業(yè)以人民幣以外其他貨幣作為記賬本位幣的，應(yīng)統(tǒng)一按實現(xiàn)該項境外所得對應(yīng)的我國納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價進行換算。

24.實行定期定額繳納稅款的納稅人在法律、行政法規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以視同申報，這種納稅申報方式為( )。

A.直接申報

B.間接申報

C.簡并征期

D.簡易申報

【答案】D

【解析】簡易申報是指實行定期定額繳納稅款的納稅人在法律、行政法規(guī)定的期限內(nèi)或稅務(wù)機關(guān)按照法律、行政法的規(guī)定確定的期限內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以視同申報

25.下列財產(chǎn)中，可以作為納稅抵押品的是( )。

A.土地所有權(quán)

B.抵押人自有的房屋

C.抵押人依法被凍結(jié)的銀行存款

D.所有權(quán)、使用權(quán)有爭議的機器設(shè)備

【答案】B

【解析】所有權(quán)、使用權(quán)不明或者有爭議的財產(chǎn)不得抵押

【提示】下列財產(chǎn)不得抵押

1.土地所有權(quán)。

2.土地使用權(quán)，上述抵押范圍規(guī)定的除外。

3.學校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會公益設(shè)施。

4.所有權(quán)、使用權(quán)不明或者有爭議的財產(chǎn)。

5.依法被查封、扣押、監(jiān)管的財產(chǎn)。

6.依法定程序確認為違法、違章的建筑物。

7.法律、行政法規(guī)規(guī)定禁止流通的財產(chǎn)或者不可轉(zhuǎn)讓的財產(chǎn)。

8.經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)機關(guān)確認的其他不予抵押的財產(chǎn)。

26.納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的對行政行為不服的，應(yīng)當向行政復(fù)議機關(guān)申請復(fù)議后，才可以向人民法院提起行政訴訟的是( )

A.加收滯納金

B.稅收保全措施

C.強制執(zhí)行措施

D.處以稅款50%的罰款

【答案】 A

【解析】申請人對“征稅行為”不服的，應(yīng)當先申請稅務(wù)行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服的，可以提起稅務(wù)行政訴訟。(即復(fù)議前置原則)復(fù)議前置的征稅行為包括：

(1)確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式;

(2)征收稅款、加收滯納金;

(3)扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機關(guān)委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等

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