本文為大家分享2024年注冊會計師稅法考試題庫：第九章城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅，其中包含單選題、多選題、計算題，建議大家做完題后，再看答案和解析內(nèi)容。

2024年注冊會計師稅法考試題庫：第九章城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅

一、單項選擇題

1.某市肉制品加工企業(yè)2020年占地60000平方米，其中辦公占地5000平方米，生豬養(yǎng)殖基地占地28000平方米，肉制品加工車間占地16000平方米，企業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地11000平方米。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位年稅額每平方米0.8元。該企業(yè)全年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )元。

A.16800

B.25600

C.39200

D.48000

【答案】B

【解析】直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活、辦公用地;對企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅，企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的道路及綠化用地照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)全年應納城鎮(zhèn)土地使用稅=(60000-28000)×0.8=25600(元)。

2.下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是( )。

A.企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的公共綠化用地

B.用于農(nóng)場的辦公樓用地

C.公園中管理單位的辦公用地

D.納稅單位無償使用免稅單位的土地

【答案】C

【解析】選項A，企業(yè)廠區(qū)外的公共綠化用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅，廠區(qū)內(nèi)綠化用地不免稅;選項B，直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，辦公樓及職工宿舍用地不免稅;選項D，納稅單位無償使用免稅單位土地，要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

3.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是( )。

A.某縣城軍事倉庫用地

B.農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活辦公用地

C.物流企業(yè)自有的大宗商品倉儲設(shè)施用地

D.企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的鐵路專用線用地

【答案】A

【解析】選項B，直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活辦公用地不免征城鎮(zhèn)土地使用稅;選項C，對物流企業(yè)自有的(包括自用和出租)大宗商品倉儲設(shè)施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅;選項D，企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的鐵路專用線用地應照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

4.下列各項中，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的是( )。

A.經(jīng)濟落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過上述規(guī)定最低稅額標準的50%

B.經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標準可以適當提高，但須報財政部批準

C.人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，耕地占用稅適用稅額可以適當提高，但是最多不得超過當?shù)匾?guī)定稅額標準的30%

D.人均耕地高于0.5畝的地區(qū)，耕地占用稅適用稅額可以適當降低，但是最多不得低于當?shù)匾?guī)定稅額標準的50%

【答案】B

【解析】經(jīng)濟落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過上述規(guī)定最低稅額標準的30%。經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的適用稅額標準可以適當提高，但須報財政部批準。經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達、人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，耕地占用稅適用稅額可以適當提高，但是最多不得超過當?shù)匾?guī)定稅額標準的50%。

5.下列表述符合城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)規(guī)定的是( )。

A.城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算，分期繳納

B.城鎮(zhèn)土地使用稅的具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市稅務局確定

C.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點為納稅人機構(gòu)所在地或居住地

D.納稅人新征用的非耕地，自批準征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

【答案】A

【解析】選項B，城鎮(zhèn)土地使用稅的具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定;選項C，城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點為土地所在地;選項D，納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

二、多項選擇題

1.有關(guān)我國耕地占用稅的特征，下列表述正確的有( )。

A.耕地占用稅實行地區(qū)差別的幅度定額稅率

B.耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據(jù)

C.為非農(nóng)業(yè)建設(shè)占用集體所有的耕地征收耕地占用稅，占用國家所有的耕地不征收

耕地占用稅

D.耕地占用稅由稅務機關(guān)負責征收

【答案】ABD

【解析】選項C，耕地占用稅的征稅范圍包括納稅人占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的國家所有和集體所有的耕地。

2.下列關(guān)于耕地占用稅的說法，正確的有( )。

A.耕地占用稅屬于地方固定收入

B.納稅人在批準臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復所占用耕地原狀的，已繳納的耕地占用

稅不再退還

C.人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，耕地占用稅適用稅額可以適當提高，但是最多不得

超過當?shù)匾?guī)定稅額標準的50%

D.占用魚塘及其他農(nóng)用土地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)，視同占用耕地

【答案】ACD

【解析】選項B，納稅人在批準臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。

3.納稅人實際占用的土地面積是城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)，其具體內(nèi)容有( )。

A.省人民政府確定的單位組織測定的土地面積

B.政府部門核發(fā)的土地使用證書上確認的土地面積

C.納稅人不同意土地使用證書列明的面積而自測的土地面積

D.省人民政府確定的單位尚未組織測量，且納稅人未取得土地使用證書而自測申報

的土地面積

【答案】ABD

【解析】納稅義務人實際占用的土地面積按下列辦法確定：(1)凡由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準;

(2)尚未組織測，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準;(3)尚未核發(fā)土地使用證書的，應由納稅人申報土地面積，據(jù)以納稅，等到核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。

4.下列各項中，說法正確的有( )。

A.對物流企業(yè)承租用于大宗商品倉儲設(shè)施的土地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅

B.對行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行所屬分支機構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

C.對按照去產(chǎn)能和調(diào)結(jié)構(gòu)政策要求停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉的企業(yè)，自停產(chǎn)停業(yè)當月起，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

D.對大學科技園通過出租提供給在孵對象使用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

【答案】ABD

【解析】選項C，對按照去產(chǎn)能和調(diào)結(jié)構(gòu)政策要求停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉的企業(yè)，自停產(chǎn)停業(yè)次月起，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

5.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，不正確的有( )。

A.納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)

簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

B.納稅人新征用的耕地，自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

C.納稅人以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，合同未約定交付時間的，由受讓方從合同簽訂的當月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D.納稅人以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，合同約定交付時間的，自合同約定交付土地時間的當月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

【答案】BCD

【解析】選項B，納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;選項CD，納稅人以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，合同約定交付時間的，自合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，合同未約定交付時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

三.計算題：

某航空公司經(jīng)批準占用耕地500000平方米，于2019年5月31日辦妥占用耕地手續(xù)，其中用于建設(shè)飛機場跑道、停機坪占地320000平方米、候機廳占地100000平方米、賓館和辦公樓占地80000平方米。2020年6月6日，航空公司就該耕地與當?shù)卣炗喭恋爻鲎尯贤?，支付土地補償費4200萬元、拆遷補償費500萬元、市政配套費300萬元。當?shù)馗卣加枚惗愵~為12元/平方米、城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為4元/平方米、契稅稅率為4%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：

(1)航空公司應繳納耕地占用稅為多少萬元。

(2)航空公司與政府簽訂的土地出讓合同應繳納契稅為多少萬元。

(3)航空公司與政府簽訂的土地出讓合同應繳納印花稅為多少萬元。

(4)航空公司2020年度候機廳、賓館和辦公樓占地應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為多少萬元。

【解析】

1、飛機場跑道、停機坪占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

航空公司應繳納耕地占用稅=320000×2÷10000+(100000+80000)×12÷10000=280(萬元)

2、以協(xié)議方式出讓的，其契稅計稅價格為成交價格。成交價格包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費、市政建設(shè)配套費等承受者應支付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟利益。

應納契稅=(4200+500+300)×4%=200(萬元)

3、簽訂的土地出讓合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅。稅率為0.5‰。

航空公司應繳納印花稅=(4200+500+300)×0.5‰=2.5(萬元)

4、納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。航空公司2020年度候機廳、賓館和辦公樓占地應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(100000+80000)×4×7÷12÷10000=42(萬元)。

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