2026年1月1日開始施行的稅費政策有《中華人民共和國增值稅法》及實施條例、《稅務人員稅收業(yè)務違法行為處分規(guī)定》、關于個人銷售住房增值稅政策等。

官方通知詳情如下：

1.《中華人民共和國增值稅法》(主席令第四十一號)

政策要點

2024年12月25日，第十四屆全國人民代表大會常務委員會第十三次會議通過《中華人民共和國增值稅法》，自2026年1月1日起施行?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》同時廢止。

隨著《增值稅法》制定出臺，我國現(xiàn)行18個稅種中已有14個稅種制定了法律，涵蓋了絕大部分的稅收收入，落實稅收法定原則取得重大進展?！对鲋刀惙ā饭擦氯藯l，包括總則、稅率、應納稅額、稅收優(yōu)惠、征收管理和附則。

2.《中華人民共和國增值稅法實施條例》(國務院令第826號)

政策要點

《條例》旨在貫徹落實《中華人民共和國增值稅法》，共六章五十四條。主要內(nèi)容包括：

(1)細化納稅人和征稅范圍。細化增值稅法規(guī)定的應稅交易貨物、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的范圍;進一步明確納稅人中的單位和個人、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的標準，以及服務、無形資產(chǎn)在境內(nèi)消費的具體情形。

(2)明確稅率適用。進一步明確適用零稅率的出口貨物范圍，以及跨境銷售服務、無形資產(chǎn)適用零稅率的具體情形;明確一項應稅交易涉及兩個以上稅率、征收率時適用稅率和征收率的原則。

(3)確定不同情形應納稅額計算方法。對增值稅扣稅憑證的具體種類和進項稅額具體抵扣辦法作出規(guī)定;細化稅務機關核定納稅人銷售額的方法，并對特殊情形下進項稅額的抵扣規(guī)則予以明確。

(4)完善稅收優(yōu)惠。明確增值稅法中各類免征增值稅項目的具體標準，并規(guī)定增值稅優(yōu)惠政策的適用范圍、標準、條件等應當依法及時向社會公開，同時要求國務院財政、稅務主管部門適時評估增值稅優(yōu)惠政策執(zhí)行效果，及時報請國務院予以調(diào)整完善。

(5)健全征管措施。進一步明確一般納稅人登記事項、開具增值稅專用發(fā)票要求、納稅義務發(fā)生時間、匯總申報納稅和預繳稅款的適用情形，并對出口退(免)稅規(guī)則、涉稅信息共享等作出規(guī)定。

3.《稅務人員稅收業(yè)務違法行為處分規(guī)定》(國家稅務總局令第60號)

政策要點

《處分規(guī)定》共五章四十五條，主要內(nèi)容包括：

(1)明確總體要求。規(guī)定立法目的、制定依據(jù)、適用對象、基本原則、適用原則等內(nèi)容，明確稅務人員稅收業(yè)務違法行為處分工作原則(第一章)。

(2)規(guī)定處分種類和適用。按照《中華人民共和國公職人員政務處分法》有關規(guī)定，明確關于處分的種類、期間、從輕或者減輕、免予或者不予處分、從重處分的適用，規(guī)定集體決定中有關責任人員的處理、共同違法處理等內(nèi)容(第二章)。

(3)完善違法行為及其處分。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及實施細則有關稅收業(yè)務違法行為情形，對照《政務處分法》量責規(guī)定，分情形明確稅收違法行為及其適用處分(第三章)。

(4)規(guī)范處分程序。按照《中華人民共和國公職人員政務處分法》等有關規(guī)定，明確調(diào)查權限、調(diào)查人員、處分決定主體、免予或不予處分程序規(guī)定、復核或申訴程序以及與黨紀處分相銜接等內(nèi)容(第四章)。

(5)明確了事業(yè)單位工作人員、機關工勤人員、編外人員處分依據(jù)，社保非稅業(yè)務參照適用，新舊規(guī)定的銜接和施行日期等(第五章)。

4.《財政部 稅務總局關于個人銷售住房增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2025年第17號)

政策要點

(1)自2026年1月1日起，個人(不含個體工商戶中的一般納稅人)將購買不足2年的住房對外銷售的，按照3%的征收率全額繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的，免征增值稅。

(2)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號) 附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第五條第一款同步停止執(zhí)行。

5.《財政部 稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除有關事項的公告》(財政部 稅務總局公告2025年第16號)

政策要點

(1)對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除。

(2)對簽訂廣告費和業(yè)務宣傳費分攤協(xié)議的關聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當年銷售(營業(yè))收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費和業(yè)務宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費不計算在內(nèi)。

(3)煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

(4)公告自2026年1月1日起至2027年12月31日止執(zhí)行?！敦斦?稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除有關事項的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第43號)自2026年1月1日起廢止。

6.《財政部 稅務總局關于保險合同準則轉(zhuǎn)換有關企業(yè)所得稅處理事項的公告》(財政部 稅務總局公告2025年第15號)

政策要點

(1)對于《企業(yè)會計準則第25號—保險合同》(財會〔2020〕20號，以下簡稱《保險合同準則》)首次執(zhí)行年度為2025年度及之前年度的企業(yè)，在計算繳納企業(yè)所得稅時，統(tǒng)一自2026年度起以《保險合同準則》為基礎，按照企業(yè)所得稅現(xiàn)行規(guī)定作納稅調(diào)整并計算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)首次執(zhí)行《保險合同準則》產(chǎn)生的留存收益累積影響數(shù)，按稅前金額計入2026年度應納稅所得額，或自2026年度起分五個年度均勻計入各年度應納稅所得額。兩種方法可自主選擇，一經(jīng)選擇不得更改。首次執(zhí)行年度至2025年度期間，企業(yè)執(zhí)行《保險合同準則》為基礎計算的應納稅所得額與已申報的應納稅所得額的差額，計入2026年度應納稅所得額，或自2026年度起分五個年度均勻計入各年度應納稅所得額。兩種方法可自主選擇，但應與前款選擇的方法一致，一經(jīng)選擇不得更改。

(2)對于2026年度及以后年度為首次執(zhí)行年度的企業(yè)，在計算繳納企業(yè)所得稅時，自首次執(zhí)行年度起以《保險合同準則》為基礎，按照企業(yè)所得稅現(xiàn)行規(guī)定作納稅調(diào)整并計算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)因執(zhí)行《保險合同準則》產(chǎn)生的留存收益累積影響數(shù)，按稅前金額計入首次執(zhí)行年度應納稅所得額，或自首次執(zhí)行年度起分五個年度均勻計入各年度應納稅所得額。兩種方法可自主選擇，一經(jīng)選擇不得更改。

(3)公告自2026年1月1日起執(zhí)行。

7.《國務院關稅稅則委員會關于2026年關稅調(diào)整方案的公告》(稅委會公告2025年第11號)

政策要點

(1)對935項商品實施低于最惠國稅率的進口暫定稅率。

(2)增列智能仿生機器人、生物航空煤油、林下山參等本國子目。調(diào)整后，稅則稅目總數(shù)為8972個。

(3)根據(jù)我與34個貿(mào)易伙伴簽署的24項自由貿(mào)易協(xié)定和優(yōu)惠貿(mào)易安排，繼續(xù)對原產(chǎn)于上述貿(mào)易伙伴的部分進口貨物實施協(xié)定稅率。

(4)繼續(xù)給予43個與我建交的最不發(fā)達國家100%稅目產(chǎn)品零關稅待遇;根據(jù)亞太貿(mào)易協(xié)定以及我與有關東盟成員國政府間換文協(xié)議，繼續(xù)對原產(chǎn)于孟加拉國、老撾、柬埔寨、緬甸的部分進口貨物實施特惠稅率。

8.《中華人民共和國工業(yè)和信息化部 財政部 稅務總局關于2026—2027年減免車輛購置稅新能源汽車產(chǎn)品技術要求的公告》(中華人民共和國工業(yè)和信息化部 財政部 稅務總局公告2025年第24號)

政策要點

(1)調(diào)整純電動乘用車有關技術要求;

(2)調(diào)整插電式(含增程式)混合動力乘用車有關技術要求;

(3)其他技術要求繼續(xù)按照《關于調(diào)整減免車輛購置稅新能源汽車產(chǎn)品技術要求的公告》(工業(yè)和信息化部 財政部 稅務總局公告2023年第32號)規(guī)定執(zhí)行。

(4)2026年1月1日起，列入《減免車輛購置稅的新能源汽車車型目錄》(以下簡稱《減免稅目錄》)的車型，需符合公告要求;2025年12月31日前已列入《減免稅目錄》且符合公告技術要求的車型，自動轉(zhuǎn)入2026年第1期《減免稅目錄》，不符合要求的車型將從《減免稅目錄》中撤銷。不符合公告要求、擬列入2026年第1期《減免稅目錄》的車型，應在2025年12月12日之前完成申報。被撤銷的車型，可重新申請列入《減免稅目錄》。

(5) 2026年1月1日(含)起，在2026年及以后生效的《減免稅目錄》發(fā)布后，購置列入《減免稅目錄》的新能源汽車，可按規(guī)定享受車輛購置稅減免政策。稅務機關依據(jù)《減免稅目錄》、減免稅標識以及辦理車輛購置稅納稅申報所需要提供的其他資料，辦理車輛購置稅減稅手續(xù)。

9.《中華人民共和國工業(yè)和信息化部 財政部 稅務總局關于調(diào)整享受車船稅優(yōu)惠的節(jié)能 新能源汽車產(chǎn)品技術要求的公告》(中華人民共和國工業(yè)和信息化部 財政部 稅務總局公告2025年第25號)

政策要點

(1)對財稅〔2018〕74號文中第一條第(一)項、第(二)項中涉及的節(jié)能乘用車、節(jié)能輕型商用車、節(jié)能重型商用車綜合工況燃料消耗量限值標準進行更新。

(2)對財稅〔2018〕74號文中第二條第(二)項中涉及的新能源汽車產(chǎn)品技術要求進行調(diào)整。

(3)享受車船稅優(yōu)惠的節(jié)能、新能源汽車產(chǎn)品其他技術要求繼續(xù)按照財稅〔2018〕74號文有關規(guī)定執(zhí)行。

(4)公告自2026年1月1日起施行。

10.《國家稅務總局關于〈中華人民共和國政府和意大利共和國政府對所得消除雙重征稅和防止逃避稅的協(xié)定〉生效執(zhí)行的公告》(國家稅務總局公告2025年第6號)

政策要點

《中華人民共和國政府和意大利共和國政府對所得消除雙重征稅和防止逃避稅的協(xié)定》于2025年2月19日生效，適用于2026年1月1日或以后取得所得的源泉扣繳的稅收，以及2026年1月1日或以后開始的任何納稅期間征收的其他所得稅。

11.《國家稅務總局關于中國與喀麥隆稅收協(xié)定以及中國與巴西稅收協(xié)定議定書生效執(zhí)行的公告》(國家稅務總局公告2025年第19號)

政策要點

《中華人民共和國政府和喀麥隆共和國政府對所得消除雙重征稅和防止逃避稅的協(xié)定》于2025年7月26日生效，適用于2026年1月1日或以后開始的納稅年度取得的所得。

12.《海關總署 稅務總局關于實施〈出口貨物已補稅/未退稅證明〉聯(lián)網(wǎng)核查的公告》(海關總署 稅務總局公告2025年第256號)

政策要點

(1)自2026年1月1日起，海關總署和稅務總局共同實施《出口貨物已補稅/未退稅證明》(以下簡稱《證明》)電子數(shù)據(jù)與報關單電子數(shù)據(jù)的聯(lián)網(wǎng)核查。

(2)稅務部門按有關規(guī)定為企業(yè)開具《證明》，并將電子數(shù)據(jù)傳輸至海關。海關在通關環(huán)節(jié)調(diào)用《證明》電子數(shù)據(jù)進行比對核查，按規(guī)定辦理相關手續(xù)，并將《證明》使用情況電子數(shù)據(jù)反饋稅務部門。企業(yè)在通關環(huán)節(jié)已使用過的《證明》，不得向稅務部門申請作廢或補辦。

13.《財政部 稅務總局 工業(yè)和信息化部關于延續(xù)和優(yōu)化新能源汽車車輛購置稅減免政策的公告》(財政部 稅務總局 工業(yè)和信息化部公告2023年第10號)

政策要點

對購置日期在2026年1月1日至2027年12月31日期間的新能源汽車減半征收車輛購置稅，其中，每輛新能源乘用車減稅額不超過1.5萬元。

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