(一)單項選擇題

　　1.甲增值稅一般納稅人企業(yè)因火災(zāi)毀損庫存材料一批，該批原材料實際成本為40萬元，保險公司賠償30萬元。該企業(yè)適用的增值稅稅率為17%，則毀損原材料應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額是( )萬元。?

　　A.4 B.5? C.5.1 D.6.8

　　2. 企業(yè)當月預(yù)交當月增值稅，應(yīng)通過核算的科目是( )。

　　A.應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　B.應(yīng)交稅費--未交增值稅

　　C.應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　D.應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(已交稅金)?

　　3.丁一般納稅人企業(yè)收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，實際支付價款30000元，另支付運費1000元(可按7%計算進項稅額)，則應(yīng)記入“應(yīng)交稅費──應(yīng)交增值稅(進項稅額)”賬戶的金額為( )元。

　　A. 3170 B. 3970 C. 4030 D. 4100

　　4.甲企業(yè)委托外單位加工物資一批，該批委托加工物資為應(yīng)稅消費品(非金銀首飾)。該批物資收回后，直接用于出售。該企業(yè)應(yīng)于提貨時，將受托加工單位代收代繳的消費稅記入( )。

　　A.“應(yīng)交稅費――應(yīng)交消費稅”科目的借方?

　　B.“應(yīng)交稅費――應(yīng)交消費稅”科目的貸方?

　　C.“委托加工物資”科目的借方?

　　D.“營業(yè)稅金及附加”科目的借方?

　　5.下列事項中，不通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的是( )。

　　A.發(fā)放管理人員工資

　　B.交納生產(chǎn)工人的醫(yī)療保險費

　　C.為管理層提供非貨幣性福利

　　D.支付離退休人員工資

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　　6.企業(yè)發(fā)生下列稅金，不應(yīng)記入管理費用的是( )。

　　A.房產(chǎn)稅 B收到先征后返增值稅

　　C土地使用稅 D.車船使用稅

　　7.某小規(guī)模納稅人企業(yè)本期購入原材料并驗收入庫，取得增值稅專用發(fā)票記載原材料價格22500元，增值稅稅額3825元，該企業(yè)當期產(chǎn)品銷售價(含增值稅，扣除率6%)78750元，則該企業(yè)當期應(yīng)該交納的增值稅為( )元。

　　A.632.55 B.4038.47

　　C.4725 D.4457.55

　　8.某企業(yè)本期應(yīng)交房產(chǎn)稅稅額3萬元，應(yīng)交土地使用稅稅額3萬元，印花稅稅額1.5萬元，耕地占用稅稅額15萬元，契稅稅額7.5萬元，車輛購置稅稅額1.2萬元，則本期影響應(yīng)交稅費科目的金額是( )萬元。

　　A.31.2 B.29.7

　　C.6 D.14.7

　　9.某股份公司2004年4月1日開出面值22.5萬元、6個月到期的應(yīng)付票據(jù)，票面利率5%，該應(yīng)付票據(jù)6月30 日的賬面價值為( )元。

　　A.225000 B 230625

　　C.236250 D.227812.5

　　10.交易性金融負債初始確認時，應(yīng)當按照( )計量。

　　A.歷史成本 B.公允價值

　　C.攤余成本 D.可變現(xiàn)凈值

　　11.某企業(yè)本期應(yīng)交房產(chǎn)稅3萬元，應(yīng)交土地使用稅2萬元，應(yīng)交印花稅1萬元，因擴建占地應(yīng)交耕地占用稅10萬元，則本期影響“應(yīng)交稅費”科目的金額是( )萬元。

　　A.5 B.6 C.15 D.16

　　12.企業(yè)為一些非應(yīng)增值稅項目購進材料時，該材料負擔的增值稅額應(yīng)當計入( )。

　　A.應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅 B.營業(yè)稅金及附加

　　C.材料的采購成本 D.營業(yè)外支出

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　　(二)多項選擇題

　　1.下列各項稅金中，構(gòu)成相關(guān)資產(chǎn)成本的有( )。

　　A.用于直接出售的委托加工應(yīng)稅消費品由受托方代收代交的消費稅

　　B.用于連續(xù)生產(chǎn)的委托加工應(yīng)稅消費品由受托方代收代交的消費稅

　　C.用于在建工程的庫存原材料已支付的增值稅進項稅額

　　D.小規(guī)模納稅人采購貨物支付的增值稅

　　E.支付的土地使用稅

　　2.下列與一般納稅人企業(yè)增值稅有關(guān)的業(yè)務(wù)，應(yīng)作為增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出的有( )。

　　A.工程項目領(lǐng)用本企業(yè)的生產(chǎn)用材料

　　B.非常損失造成的存貨盤虧

　　C.工程項目領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)成品

　　D.以產(chǎn)成品對外投資

　　E.以原材料對外投資

　　3.職工薪酬的核算范圍包括

　　A.職工福利費 B.住房公積金

　　C.工會經(jīng)費 D.非貨幣性福利

　　E.辭退福利

　　4.下列行為中，應(yīng)視同銷售計算銷項稅額的有( )。

　　A.購入貨物發(fā)生非正常損失?B.將自產(chǎn)貨物用于在建工程

　　C.將自產(chǎn)貨物用于對外投資?D.將自產(chǎn)貨物委托他人代銷

　　E.將自產(chǎn)的貨物分配給股東

　　5.下列各項支出中，應(yīng)在應(yīng)付職工薪酬中核算的有( )。

　　A.職工福利費? B.企業(yè)醫(yī)務(wù)人員的工資

　　C.住房公積金? D.基本養(yǎng)老保險

　　E.補充養(yǎng)老保險費

　　6.下列項目中，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有( )。

　　A.應(yīng)付包裝物的租金?B.應(yīng)付職工工資

　　C.存入保證金? D.應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金

　　E.生育保險費

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　　7.關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的表述中，下列說法正確的有( )。

　　A.可轉(zhuǎn)換公司債券到期必須轉(zhuǎn)換為股份

　　B.可轉(zhuǎn)換公司債券在未轉(zhuǎn)換成股份前，要按期計提利息，并攤銷折溢價

　　C.可轉(zhuǎn)換公司債券在轉(zhuǎn)換成股份后,仍然要按期計提利息,并攤銷折溢價

　　D.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份時，按債券的賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)，不確認轉(zhuǎn)換損益

　　E.可轉(zhuǎn)換公司債券在未轉(zhuǎn)換成股份前，不需按期計提利息，只攤銷折溢價

　　8.應(yīng)通過“長期應(yīng)付款”科目核算的經(jīng)濟業(yè)務(wù)有( )。

　　A.應(yīng)付經(jīng)營租賃款 B.應(yīng)付融資租賃款

　　C.應(yīng)付補償貿(mào)易引進設(shè)備款 D.具有融資性質(zhì)的購買固定資產(chǎn)未支付的款項

　　E.應(yīng)交的礦產(chǎn)資源補償費

　　9.企業(yè)發(fā)行債券正確的處理是( )。

　　A.按債券面值記入應(yīng)付債券――面值

　　B.面值與實際收到的款項的差額記入應(yīng)付債券――利息調(diào)整

　　C.面值與實際收到的款項的差額記入應(yīng)付債券――溢折價攤銷

　　D.按實際利率計算的利息記入應(yīng)付債券――應(yīng)計利息

　　E.按直線法攤銷溢折價

　　10.下列有關(guān)辭退福利的表述中，正確的有( )。

　　A.辭退福利不能按照受益原則進行處理，而應(yīng)計入管理費用

　　B.辭退福利只能在滿足一定條件后才能進行確認

　　C.如果是自愿辭退，應(yīng)補償?shù)慕痤~按照或有事項準則的規(guī)定進行計量

　　D.辭退福利如果在一年后實施，應(yīng)進行折現(xiàn)

　　E.辭退福利在實際支付時計入相關(guān)的成本費用

　　11.下列稅費中應(yīng)計入有關(guān)存貨成本的有( )。

　　A.一般納稅企業(yè)進口貨物交納的增值稅

　　B.一般納稅企業(yè)進口貨物交納的關(guān)稅

　　C.一般納稅企業(yè)收購農(nóng)產(chǎn)品時代扣代繳的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅

　　D.收購未稅礦產(chǎn)品時代扣代繳的資源稅

　　E.繳納的礦產(chǎn)資源補償費

　　12.在資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)按長期借款的攤余成本和實際利率計算確定的利息費用，可能借記的科目有( )。

　　A.制造費用 B.生產(chǎn)成本

　　C.在建工程 D.財務(wù)費用

　　E.無形資產(chǎn)

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　　(三)計算及會計處理題

　　1.某企業(yè)2007年1月1日，發(fā)行10個月期限的債券，共發(fā)行1150 000元，票面價值100元，企業(yè)按債券票面價值的金額出售。債券票面利率為年利率6%。

　　要求：完成公司發(fā)行債券、計提利息、到期還本付息的賬務(wù)處理。

　　2.某公司經(jīng)批準于2007年1月1日發(fā)行債券10 000張，每張面值100元，票面利率10%，期限3年，每半年付息一次，發(fā)行債券當時的市場利率為8%，債券發(fā)行價格經(jīng)計算為1 052 400元。債券溢折價采用實際利率法攤銷。

　　要求：編制該企業(yè)債券發(fā)行、按期計提并支付利息、到期還本的相關(guān)會計分錄。

　　3.甲股份有限公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%，原材料采用實際成本核算。2007年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：?

　　(1)1日，開具支票購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上列示價款為200000元，增值稅稅額為34000元，材料尚未到達。?

　　(2)2日，開具支票購進一批免稅農(nóng)產(chǎn)品作為原材料，實際支付66000元(進項稅額可按扣除率13%計算)，材料已驗收入庫。?

　　(3)6日，1日所購原材料運到并驗收入庫，取得的貨運發(fā)票上注明的運費金額是32000元，已用銀行存款支付(進項稅額可按扣除率7%計算)。?

　　(4)8日，用銀行存款支付上月應(yīng)交增值稅稅額140000元。

　　(5)9日，收到乙企業(yè)投資的原材料，雙方協(xié)議作價1 170 000元(全部作為資本)，增值稅專用發(fā)票注明的價款為1 000 000元，增值稅稅額為170 000元，原材料已運到并驗收入庫。

　　(6)10日，將A產(chǎn)品一批作為投資，提供給丙企業(yè);該批產(chǎn)品成本為800000元，計稅價格為900000元，增值稅稅額為153000元。

　　(7)11日，收到某公司捐贈低值易耗品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為24000元，增值稅稅額為4080元。?

　　(8)12日，將某企業(yè)逾期未退還包裝物的押金6000元轉(zhuǎn)作其他業(yè)務(wù)收入。?

　　(9)13日，購入不需安裝新設(shè)備2臺，增值稅專用發(fā)票上列示的價款為200000元，增值稅稅額為34000元，用銀行存款支付。

　　(10)14日，銷售A產(chǎn)品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為1000000元，增值稅稅額為170000元，貨款已收。

　　(11)15日，公司將B產(chǎn)品一批用于公司福利部門的工程建設(shè)，計稅價款為72000元，該批產(chǎn)品的成本為50000元。

　　(12)18日，某單位將甲公司本月售出的A產(chǎn)品一部分退還回，價款為120000元，增值稅稅額為20400元，退貨款未付。

　　(13)20日，公司向太行山區(qū)某小學捐贈產(chǎn)品一批，其成本與該產(chǎn)品的計稅價格相同，均為50000元。

　　(14)23日，公司將自產(chǎn)產(chǎn)品分配給股東，該批產(chǎn)品的市場售價為100000元，產(chǎn)品成本為72000元。

　　(15)26日，公司將外購的原材料一批用于在建工程，該材料成本為62400元，其進項稅額為10608元。

　　(16)29日，公司在清庫時盤虧A產(chǎn)品20 000元，屬于非正常損失，經(jīng)過計算，其所耗用的原材料的進項稅額為2040元。

　　要求：編制甲公司上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄，計算本月應(yīng)交增值稅，并進行賬務(wù)處理。

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　　4.丙工業(yè)企業(yè)為一般納稅人企業(yè)，增值稅稅率為17%，庫存材料按實際成本核算，銷售收入不含應(yīng)向購買者收取的增值稅額。該企業(yè)2007年10月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：?

　　(1)1日從中國銀行借入6個月期限的流動資金借款2000萬元，年利率6%，利息按月計提，到期時支付。

　　(2)5日購入原材料300萬元，增值稅專用發(fā)票注明的稅款為51萬元，材料已收到并驗收入庫，開出了3個月期限的商業(yè)承兌匯票。

　　(3)13日收回委托加工的原材料并驗收入庫。該委托加工原材料系上月發(fā)出，發(fā)出原材料的實際成本為195萬元。本月以銀行存款支付受托加工企業(yè)代收代繳的消費稅5萬元，加工費用(不含稅)50萬元，增值稅專用發(fā)票注明的稅款為8.5萬元。收回委托加工的原材料用于本企業(yè)繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)交消費稅產(chǎn)品。

　　(4)15日與丁企業(yè)簽訂銷售合同，合同總價款600萬元，當日收到丁企業(yè)預(yù)付的貨款200萬元。

　　(5)18日從工商行政管理局了解到，原材料供應(yīng)商戊企業(yè)已注銷多時，本企業(yè)所欠貨款3萬元無法支付。

　　(6)25日支付投資者股利80萬元。

　　(7)31日計本月工資費用40萬元，其中，應(yīng)由產(chǎn)品生產(chǎn)工人負擔30萬元，應(yīng)由企業(yè)管理部門負擔8萬元，應(yīng)由車間管理人員負擔2萬元。

　　(8)31日按工資總額的14%提取職工福利費。

　　(9)31日收取乙單位交來的包裝物押金5萬元。

　　(10)31日預(yù)提本月借款利息。

　　【要求】根據(jù)上述資料，編制該企業(yè)有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示，應(yīng)交稅費科目必須寫出明細科目。)

　　5.A公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，消費稅稅率為 10%，營業(yè)稅稅率為5%，所得稅稅率為33%，存貨收發(fā)采用實際成本核算。該企業(yè)2007年發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)。

　　(1)從某一般納稅人購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為200萬元，增值稅34萬元，貨款已經(jīng)支付，另購入材料過程中支付運費10000元(進項稅額按7%的扣除率計算)，材料已經(jīng)到達并驗收入庫。

　　(2)收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，實際支付的價款10萬元，收購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品已驗收入庫，增值稅抵扣稅率為13%。

　　(3)將一批材料用于工程項目，材料成本為10000元。

　　(4)收購未稅礦產(chǎn)品，實際支付的收購款為10萬元，代扣代交的資源稅1.5萬元(假設(shè)不考慮增值稅因素)。

　　(5)將應(yīng)稅消費品用于對外投資，產(chǎn)品成本為400萬元，計稅價格為500萬元，另支付補價10萬元。

　　(6)對外提供運輸勞務(wù)，收入10萬元存入銀行，確認收入并計算應(yīng)交營業(yè)稅。

　　(7)出售一項專利權(quán)，收入8萬元存入銀行，該專利權(quán)出售時的賬面余額為20萬元，累計攤銷14萬元，已提減值準備2萬元。

　　要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。

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　　6.麗華公司適用的增值稅稅率為17%，材料采用實際成本法進行日常核算。公司2007年8月31日“應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅”科目借方余額為50000元，該借方余額均可從下月的銷項稅額中抵扣。9月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

　　(1)購買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價款為800000元，增值稅額為136000元，公司已開出承兌的商業(yè)匯票。該原材料已驗收入庫。

　　(2)用原材料對外投資，雙方協(xié)議按原材料含稅公允價值作價。該批原材料的成本為500000元，計稅價格為700000元，應(yīng)交納的增值稅額為119000元。

　　(3)銷售產(chǎn)品一批，銷售價格為468000元(含增值稅)，實際成本為360000元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認條件。

　　(4)在建工程領(lǐng)用原材料一批，該批原材料實際成本為500000元，應(yīng)由該批原材料負擔的增值稅額為85000元。

　　(5)月末盤虧原材料一批，該批原材料的實際成本為100000元，增值稅額為17000元。

　　(6)用銀行存款交納本月增值稅80000元。

　　【要求】做出上述各筆業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。

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　　強化練習題答案及解析

　　(一)單項選擇題

　　1.D?

　　【解析】該批毀損原材料應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=40×17%=6.8(萬元)。

　　2. D

　　【解析】企業(yè)當月預(yù)交當月增值稅，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目核算，不通過“應(yīng)交稅費--未交增值稅”科目核算。

　　3.B

　　【解析】進項稅額=30000×13%+1000×7%=3970(元)。

　　4.C?

　　【解析】收回委托加工應(yīng)稅消費品所支付的消費稅記入委托加工物資的成本，應(yīng)借記“委托加工物資”科目，貸記“應(yīng)付賬款”等科目。

　　5.D

　　【解析】離退休人員不屬于在職員工，其工資不通過應(yīng)付職工薪酬核算。

　　6.B

　　【解析】收到先征后返增值稅記入營業(yè)外收入。

　　7.D

　　【解析】當期應(yīng)該交納的增值稅=78750÷(1+6%)× 6%=4457.55(元)。注意小規(guī)模納稅人企業(yè)的進項稅額不可以抵扣。

　　8.C

　　【解析】不通過“應(yīng)交稅費”科目核算的稅金有：印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅。

　　9.D

　　【解析】該應(yīng)付票據(jù)6月30日的賬面價值=225000+225000×5%×3/12=227812.5(元)。

　　10.B

　　【解析】企業(yè)初始確認金融負債時，應(yīng)當按照公允價值計量。

　　11.A

　　【解析】房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和印花稅是計入“管理費用”的四個稅種。其中印花稅不通過“應(yīng)交稅費”核算，直接借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”科目。耕地占用稅也不通過“應(yīng)交稅費”科目核算，企業(yè)按照規(guī)定交納的耕地占用稅，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目。所以當期影響“應(yīng)交稅費”科目的金額是3+2=5(萬元)。

　　12.C

　　【解析】按照稅法規(guī)定，如果屬于購入原材料時就知道該原材料是用于非應(yīng)稅項目，則發(fā)生的增值稅進項稅額不允許抵扣，應(yīng)直接計入原材料的采購成本。本題屬于這種情況。

　　如果購入時計劃是用于正常的生產(chǎn)加工，則購入時將增值稅計入進項稅額，但后來企業(yè)改變用途，用于了非應(yīng)稅項目，則通過應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)科目轉(zhuǎn)出。

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　　(二)多項選擇題

　　1.ACD

　　【解析】用于連續(xù)生產(chǎn)的委托加工應(yīng)稅消費品由受托方代收代交的消費稅應(yīng)在“應(yīng)交稅費――應(yīng)交消費稅”賬戶的借方反映，不記入材料成本。

　　2.AB

　　【解析】工程項目領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)成品及以產(chǎn)成品對外投資應(yīng)視同銷售，計算增值稅銷項稅額。

　　3.ABCDE

　　【解析】職工薪酬的核算內(nèi)容(1)職工工資、獎金、津貼和補貼;(2)職工福利費;(3)醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費(包括基本養(yǎng)老保險費和補充養(yǎng)老保險費)、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;(4)住房公積金;(5)工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費;(6)非貨幣性福利;(7)因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償(下稱“辭退福利”);(8)其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。

　　4.BCDE

　　【解析】購入貨物發(fā)生非正常損失應(yīng)作為增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

　　5.ABCDE

　　【解析】這四項均為應(yīng)付職工薪酬核算的內(nèi)容。

　　6.ACD

　　【解析】應(yīng)付職工工資、生育保險費通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。

　　7.BD

　　【解析】未轉(zhuǎn)換股份時，會計核算與普通債券相同,正常計提利息和進行溢折價攤銷。轉(zhuǎn)換股份時，應(yīng)確認轉(zhuǎn)換日尚未確認的利息，然后按債券賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)，不確認轉(zhuǎn)換損益。

　　8.BCD

　　【解析】應(yīng)付經(jīng)營租賃款通過其他應(yīng)付款核算;其余項目通過長期應(yīng)付款核算。

　　9.AB

　　【解析】企業(yè)發(fā)行的一般公司債券，無論是按面值發(fā)行，還是溢價發(fā)行或折價發(fā)行，均按債券面值記入“應(yīng)付債券”科目的“面值”明細科目，實際收到的款項與面值的差額，記入“利息調(diào)整”明細科目。

　　10.ABCD

　　【解析】辭退福利不能在實際支付時計入相關(guān)的成本費用，而是在滿足負債確認條件時入賬;其余表述正確。

　　11.BCD

　　【解析】

　　A：一般納稅企業(yè)進口貨物交納的增值稅，計入應(yīng)交稅費。

　　B：一般納稅企業(yè)進口貨物交納的關(guān)稅計入存貨的成本;

　　C：一般納稅企業(yè)收購農(nóng)產(chǎn)品時代扣代繳的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅計入存貨成本;

　　D：企業(yè)在收購未稅礦產(chǎn)品時，按實際支付的收購款，記：

　　借：材料采購

　　貸：現(xiàn)金(或銀行存款)

　　按代扣代繳的資源稅稅額，記：

　　借：材料采購

　　貸：應(yīng)交稅費――應(yīng)交資源稅

　　企業(yè)按規(guī)定繳納代扣的資源稅時：

　　借：應(yīng)交稅費――應(yīng)交資源稅

　　貸：銀行存款

　　E：繳納的礦產(chǎn)資源補償費：借記“管理費用”，貸記“應(yīng)交稅費”。

　　12.ACD

　　【解析】資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)按長期借款的攤余成本和實際利率計算確定的利息費用，借記“在建工程”、“制造費用”、“財務(wù)費用”、“研發(fā)支出”等科目，按合同利率計算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付利息”科目，按其差額，貸記“長期借款――利息調(diào)整”科目。

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　　(三)計算及會計處理題

　　1.【答案】

　　?(1)企業(yè)收到的債券款

　　借：銀行存款 1150 000

　　貸：交易性金融負債 1150 000

　　(2)2007年10月底應(yīng)計入財務(wù)費用的利息

　　=l 150 000×6%÷12×10=57 500(元)

　　借：財務(wù)費用 57 500

　　貸：交易性金融負債 57 500

　　(3)償還短期債券本息時

　　借：交易性金融負債 1 207 500

　　貸：銀行存款 1 207 500

　　2.【答案】

　　(1)2007年1月1日發(fā)行債券

　　借：銀行存款 1052400

　　貸：應(yīng)付債券――債券面值 1000000

　　應(yīng)付債券---利息調(diào)整 52400

　　(2)計算各期利息費用

　　各期溢價攤銷額：債券面值×債券利率―期初債券賬面價值×市場利率

　　第一期溢價攤銷額=1 000 000元×5%-1 052 400元×4%=7 904元

　　第二期溢價攤銷額=1 000 000元×5%-(1 052 400-7 904)元×4%=8 220.16元

　　以后各期計算依此類推。

　　2007年6月30日計提利息

　　根據(jù)溢價攤銷表，作第一期攤銷數(shù)及計提利息會計分錄如下：

　　借：財務(wù)費用 42 096

　　應(yīng)付債券――利息調(diào)整 7 904

　　貸：應(yīng)付利息 50 000

　　每期支付債券利息時，

　　借：應(yīng)付利息 50 000

　　貸：銀行存款 50 000

　　(其他各期會計分錄同上)

　　(3)債券到期還本時，作會計分錄：

　　借：應(yīng)付債券――債券面值 1000 000

　　貸：銀行存款 1 000 000

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　　3.【答案】

　　(1)購入原材料?

　　借：在途物資 200000?

　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(進項稅額) 34000?

　　貸：銀行存款 234000?

　　(2)購入免稅農(nóng)產(chǎn)品，可以按買價和13%的扣除率計算進項稅額，并準予從銷項稅額中扣除。

　　進項稅額=66000×13%=8580(元)?

　　借：原材料 57420?

　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(進項稅額) 8580

　　貸：銀行存款 66000

　　(3)材料驗收入庫并結(jié)算運費(扣除率按7%計算)?

　　借：在途物資 29760

　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(進項稅額) 2240?

　　貸：銀行存款 32000?

　　驗收入庫時：?

　　借：原材料 (200000+29760) 229760?

　　貸：在途物資 229760?

　　(4)繳上月增值稅

　　借：應(yīng)交稅費――未交增值稅 140000

　　貸：銀行存款 140000

　　(5)收到投資的原材料：?

　　借：原材料 1000000?

　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(進項稅額) 170000?

　　貸：實收資本 1170000?

　　(6)用自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資，應(yīng)視同銷售，計算增值稅銷項稅額：?

　　借：長期股權(quán)投資 1053000?

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 900000

　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 153000?

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 800000

　　貸：庫存商品 800000?

　　(7)收到捐贈的低值易耗品：?

　　借：周轉(zhuǎn)材料――低值易耗品 24000

　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(進項稅額) 4080?

　　貸：營業(yè)外收入 ?28080

　　(8)按規(guī)定，企業(yè)將逾期未退還包裝物押金轉(zhuǎn)作收入時，應(yīng)計算繳納增值稅：?

　　銷項稅額=6000÷(1+17%)×17%=871.79(元)?

　　借：其他應(yīng)付款 6000?

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 5128.21?

　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 871.79?

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　　(9)購入新設(shè)備，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，只能記入固定資產(chǎn)成本：?

　　借：固定資產(chǎn) 234000?

　　貸：銀行存款 234000?

　　(10)銷售A產(chǎn)品：?

　　借：銀行存款 1170000?

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000000?

　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 170000?

　　(11)公司將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利，應(yīng)視同銷售計算繳納增值稅：?

　　銷項稅額=72000×17%=12240(元)?

　　借：在建工程 62240?

　　貸：庫存商品 50000?

　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 12240?

　　(12)按規(guī)定，納稅人因銷貨退回而退還給對方的增值稅稅額，應(yīng)從當期的銷項稅額中扣減。

　　借：主營業(yè)務(wù)收入 120000?

　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 20400

　　貸：應(yīng)收賬款 140400

　　(13)企業(yè)對外捐贈產(chǎn)品，應(yīng)視同銷售計算繳納增值稅 ?

　　銷項稅額=50000×17%=8500(元)

　　借：營業(yè)外支出 58500?

　　貸：庫存商品 50000?

　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 8500?

　　(14)企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品分配給股東，應(yīng)作銷售處理，計算繳納增值稅 ?

　　銷項稅額=100000×17%=17000(元)

　　借：應(yīng)付股利 117000?

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000

　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 17000

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 72000

　　貸：庫存商品 72000

　　(15)公司將購進貨物改變用途用于在建工程，其進項稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出記入在建工程成本：?

　　借：在建工程 73008?

　　貸：原材料 62400?

　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 10608

　　(16)清庫時盤虧庫存商品，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢――待處理流動資產(chǎn)損溢”賬戶，其進項稅額也應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入該賬戶

　　借：待處理財產(chǎn)損溢――待處理流動資產(chǎn)損溢 22040?

　　貸：庫存商品 20000?

　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 2040?

　　(17)月末，計算本月應(yīng)交增值稅：

　　應(yīng)交增值稅=本月銷項稅額―本月進項稅額=(153000+ 871.79+170000+12240―20400+8500+17000)-(34000+8580+2240+170000+4080―10608―2040)=341211.79―206252=134959.79(萬元)

　　借：應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 134959.79

　　貸：應(yīng)交稅費――未交增值稅 134959.79

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　　4. 【答案】

　　(1)借：銀行存款 20000000

　　貸：短期借款 20000000?

　　(2)借：原材料 3000000

　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(進項稅額) 510000?

　　貸：應(yīng)付票據(jù) 3510000

　　(3)借：委托加工物資 500000

　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(進項稅額) 85000?

　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交消費稅 50000?

　　貸：銀行存款 635000?

　　借：原材料(195+50) 2450000?

　　貸：委托加工物資 2450000

　　(4)借：銀行存款 2000000

　　貸：預(yù)收賬款 2000000

　　(5)借：應(yīng)付賬款 30000

　　貸：營業(yè)外收入 30000

　　(6)借：應(yīng)付股利 800000

　　貸：銀行存款 800000

　　(7)借：生產(chǎn)成本 300000

　　管理費用 80000

　　制造費用 20000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 400000

　　(8)借：生產(chǎn)成本 (30萬×14%) 42000

　　管理費用 (8萬×14%) 11200

　　制造費用 (2萬×14%) 2800

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 56000

　　(9)借：銀行存款 50000

　　貸：其他應(yīng)付款 50000

　　(10)借：財務(wù)費用 (2000×6%/12×1)100000

　　貸：應(yīng)付利息 100000

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　　5.【答案】

　　(1)購入原材料：

　　借：原材料 2009300

　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(進項稅額) 340700

　　貸：銀行存款 2350000

　　(2)收購農(nóng)產(chǎn)品：

　　借：原材料 87000

　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(進項稅額) 13000

　　貸：銀行存款 100000

　　(3)在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用材料：

　　借：在建工程 11700

　　貸：原材料 10000

　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 1700

　　(4)收購未稅礦產(chǎn)品：

　　借：原材料 115000

　　貸：銀行存款 100000

　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交資源稅 15000

　　(5)用應(yīng)稅消費品對外投資：

　　應(yīng)交增值稅=500×17%=85(萬元)

　　應(yīng)交消費稅=500×10%=50(萬元)

　　借：長期股權(quán)投資 6450000

　　貸：應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 850000

　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交消費稅 500000

　　主營業(yè)務(wù)收入 5000000

　　銀行存款 100000

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 4000000

　　貸：庫存商品 4000000

　　(6)對外提供勞務(wù)：

　　確認收入：

　　借：銀行存款 100000

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 100000

　　計算應(yīng)交營業(yè)稅：

　　借：營業(yè)稅金及附加 5000

　　貸：應(yīng)交稅費――應(yīng)交營業(yè)稅 5000

　　(7)出售專利所有權(quán)：

　　借：銀行存款 80000

　　無形資產(chǎn)減值準備 20000

　　累計攤銷 140000

　　貸：無形資產(chǎn) 200000

　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交營業(yè)稅 4000

　　營業(yè)外收入 36000

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　　6.【答案】

　　(1)借：原材料 800000

　　應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅(進項稅額) 136000

　　貸：應(yīng)付票據(jù) 936000

　　(2)用原材料對外投資應(yīng)視同銷售處理：

　　借：長期股權(quán)投資 819000

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 700000

　　應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 119000

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 500000

　　貸：原材料 500000

　　(3)借：應(yīng)收賬款 468000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 400000 〔468000/(1+17%)〕

　　應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 68000

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 360000

　　貸：庫存商品 360000

　　(4)在建工程領(lǐng)用原材料，原材料是用于非應(yīng)稅項目，應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出：

　　借：在建工程 585000

　　貸：原材料 500000

　　應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 85000

　　(5)借：待處理財產(chǎn)損溢 117000

　　貸：原材料 100000

　　應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 17000

　　(6)借：應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅(已交稅金) 80000

　　貸：銀行存款 80000

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　　2008年注冊會計師考試真題及答案匯總

　　中注協(xié):注冊會計師考試制度改革方案