第六節(jié)、我國(guó)稅收管理體制

　　一、稅收管理體制的概念

　　稅收管理體制是在各級(jí)國(guó)家機(jī)構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度或制度體系。稅權(quán)的劃分有縱向劃分和橫向劃分的區(qū)別。縱向劃分是指稅權(quán)在中央與地方國(guó)家機(jī)構(gòu)之間的劃分;橫向劃分是指稅權(quán)在同級(jí)立法、司法、行政等國(guó)家機(jī)構(gòu)之間的劃分。

　　我國(guó)的稅收管理體制，是稅收制度的重要組成部分，也是財(cái)政管理體制的重要內(nèi)容。稅收管理權(quán)限，包括稅收立法權(quán)、稅收法律法規(guī)的解釋權(quán)、稅種的開(kāi)征或停征權(quán)、稅目和稅率的調(diào)整權(quán)、稅收的加征和減免權(quán)等。如果按大類(lèi)劃分，可以簡(jiǎn)單地將稅收管理權(quán)限劃分為稅收立法權(quán)和稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)兩類(lèi)。

　　二、稅收立法權(quán)的劃分

　　(一)稅收立法權(quán)劃分的種類(lèi)

　　我國(guó)稅收立法權(quán)的劃分方式為：根據(jù)稅收?qǐng)?zhí)法的級(jí)次來(lái)劃分。立法權(quán)可以給予某級(jí)政府，行政上的執(zhí)行權(quán)給予另一級(jí)，這是一種傳統(tǒng)的劃分方法，我國(guó)的稅收立法權(quán)的劃分就是屬于此種類(lèi)型。

　　(二)我國(guó)稅收立法權(quán)劃分的現(xiàn)狀

　　第一，中央稅、中央與地方共享稅以及全國(guó)統(tǒng)一實(shí)行的地方稅的立法權(quán)集中在中央，以保證中央政令統(tǒng)一，維護(hù)全國(guó)統(tǒng)一市場(chǎng)和企業(yè)平等競(jìng)爭(zhēng)。其中，中央稅是指維護(hù)國(guó)家權(quán)益、實(shí)施宏觀調(diào)控所必需的稅種，具體包括消費(fèi)稅、關(guān)稅、車(chē)輛購(gòu)置稅等。中央和地方共享稅是指同經(jīng)濟(jì)發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種具體包括增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、證券交易印花稅。地方稅具體包括營(yíng)業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅等。

　　第二，依法賦予地方適當(dāng)?shù)牡胤蕉愂樟⒎?quán)。

　　三.稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的劃分(了解)

　　1.稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)是國(guó)家賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的基本權(quán)力。

　　2.稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)具體包括：稅款征收管理權(quán)、稅務(wù)稽查權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)及其他稅務(wù)管理權(quán)。

　　四.稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置(熟悉)

　　現(xiàn)行稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置是中央政府設(shè)立國(guó)家稅務(wù)總局(正部級(jí))，省及省以下稅務(wù)機(jī)構(gòu)分為國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局兩個(gè)系統(tǒng)。

　　省級(jí)省以下級(jí)

　　國(guó)家稅務(wù)局國(guó)家稅務(wù)總局垂直領(lǐng)導(dǎo)上級(jí)稅務(wù)局垂直領(lǐng)導(dǎo)

　　地方稅務(wù)局地方政府和國(guó)家稅務(wù)總局雙重領(lǐng)導(dǎo)，以地方政府領(lǐng)導(dǎo)為主上級(jí)稅務(wù)局和同級(jí)政府雙重領(lǐng)導(dǎo)，以上級(jí)稅務(wù)局垂直領(lǐng)導(dǎo)為主

　　五.稅收征收管理范圍劃分(熟悉)

　　征收機(jī)關(guān)征收稅種

　　國(guó)稅局系統(tǒng)增值稅，消費(fèi)稅，車(chē)輛購(gòu)置稅，鐵道部門(mén)、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅、所得稅(2002年新辦的企業(yè))、城市維護(hù)建設(shè)稅，中央企業(yè)繳納的所得稅，中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位組成的聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的所得稅，地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的所得稅，海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅，證券交易稅(開(kāi)征之前為對(duì)證券交易征收的印花稅)，個(gè)人所得稅中對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收的部分，中央稅的滯納金、補(bǔ)稅、罰款。

　　地稅局系統(tǒng)營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅(不包括上述由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的部分)，地方國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)繳納的所得稅、個(gè)人所得稅(不包括對(duì)銀行儲(chǔ)蓄存款利息所得征收的部分)，資源稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，土地增值稅，房產(chǎn)稅，車(chē)船稅，印花稅，契稅，及其地方附加，地方稅的滯納金、補(bǔ)稅、罰款。

　　地方財(cái)政部門(mén)地方附加、耕地占用稅

　　海關(guān)系統(tǒng)關(guān)稅、行李和郵遞物品進(jìn)口稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅

　　【經(jīng)典例題】下列稅種中，由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的有(　　)。

　　A.國(guó)內(nèi)增值稅　　　　B.消費(fèi)稅

　　C.中央企業(yè)所得稅　　D.印花稅

　　【答案】ABC

　　【經(jīng)典例題】下列稅種中由地稅局系統(tǒng)征收管理的有( )。

　　A.個(gè)體戶(hù)的增值稅 B.進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅

　　C.中央企業(yè)的房產(chǎn)稅 D.2008年注冊(cè)的地方企業(yè)的企業(yè)所得稅

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A、D歸國(guó)稅局系統(tǒng)征收管理，選項(xiàng)B由海關(guān)征收管理。

    2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試報(bào)名匯總

    2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師學(xué)員考后交流

    2011注冊(cè)會(huì)計(jì)師網(wǎng)上輔導(dǎo)招生簡(jiǎn)章