單項(xiàng)選擇題

　　1、國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)2011年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損額為22萬(wàn)元，2012年度取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入600萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生4萬(wàn)元，其他應(yīng)扣除的成本、費(fèi)用、稅金等合計(jì)200萬(wàn)元。下列說(shuō)法正確的是(　)。

　　A、2011年的虧損不得用2012年的所得彌補(bǔ)

　　B、應(yīng)納所得稅稅額是56.34萬(wàn)元

　　C、該企業(yè)可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是3萬(wàn)元

　　D、該企業(yè)2012年適用20%的優(yōu)惠稅率

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅的知識(shí)點(diǎn)。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。扣除限額=600×5‰=3(萬(wàn)元)，4×60%=2.4(萬(wàn)元)，小于3萬(wàn)元，所以可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是2.4萬(wàn)元;應(yīng)納稅所得額=600-2.4-200-22=375.6(萬(wàn)元)，高新技術(shù)企業(yè)適用稅率是15%，應(yīng)納所得稅=375.6×15%=56.34(萬(wàn)元)。

   （2013年考試時(shí)間預(yù)測(cè)）（七天免費(fèi)試聽(tīng)）

    2013年全國(guó)注會(huì)統(tǒng)一考試報(bào)名報(bào)考指南