2018年自考《財務(wù)會計學(xué)》復(fù)習(xí)提綱(五)
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2018年自考《財務(wù)會計學(xué)》復(fù)習(xí)提綱(五)，《財務(wù)會計學(xué)》1-13章復(fù)習(xí)提綱免費下載。
第五章 持有至到期投資及長期股權(quán)投資
一、持有至到期投資的類別：按還本付息不同，可分為：到期一次還本付息，到期一次還;分期付息;分期還本、分期付息。
二、持有至到期投資的收益及攤余成本
到期一次還本付息債券
1、按面值購入債券的投資收益確認(rèn)與計量
票面利率法：按票面價值和票面利息計算利息收入。
借：持有至到期投資-應(yīng)計利息
貸：投資收益 P185例1
實際利率法：按初始投資成本、攤余成本乘以實際利率確認(rèn)利息收入。
初始成本(1+i)n=面值+票面利息
其中：i為實際利率，n為持有期限。P185例2
2、溢價購入債券的投資收益確認(rèn)和計量
溢價的攤銷：
直線法，例5-3
實際利率法，例5-4
購入時 借：持有至到期投資-面值 200000
-溢折價6000
貸：銀行存款 206000
年末計提利息 借：持有至到期投資-應(yīng)計利息 20000
貸：投資收益 16350
持有至到期投資-溢折價 3650
借：持有至到期投資-應(yīng)計利息 20000
貸：投資收益 17650
持有至到期投資-溢折價 2350
3、折價購入債券的投資收益確認(rèn)和計量
折價的攤銷：
直線法，例5-5
實際利率法，例5-6
分期付息債券
到期一次還本分期付息債券的投資收益確認(rèn)、計量基本與到期一次還本付息相同。只是應(yīng)收的票面利息作為短期債權(quán)計入“應(yīng)收利息”科目。P191 例7
借：應(yīng)收利息 10000
貸：投資收益 8290
持有至到期投資-溢折價 1710
三、持有至到期投資的到期兌現(xiàn)
四、持有至到期投資的減值
五、長期股權(quán)投資的類別：控制：母子公司關(guān)系;共同控制：合營企業(yè);重大影響：聯(lián)營企業(yè);無重大影響。
六、長期股權(quán)投資的初始計量
(一)企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資
1、同一控制下的企業(yè)合并
2、非同一控制下的企業(yè)合并
(二)非企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資
七、長期股權(quán)投資核算的成本法
1、初始投資或追加投資，按投資成本增加賬面價值
借：長期股權(quán)投資
貸：銀行存款
2、被投資企業(yè)宣告分配利潤或現(xiàn)金股利，按應(yīng)享有的股份確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。
投資企業(yè)收到的清算性股利，不作為投資收益，視為投資的收回。
清算性股利：指企業(yè)累計實際收到的現(xiàn)金股利大于購買日起被投資企業(yè)累計凈收益中本企業(yè)所占份額的差額，屬于購入日以前的被投資企業(yè)的未分配利潤的分配額。P205 例16
八、長期股權(quán)投資核算的權(quán)益法
1、初始投資或追加投資，按投資成本增加賬面價值。
2、投資后，隨著被投資企業(yè)所有者權(quán)益的變動而相應(yīng)調(diào)整賬面價值。
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