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第五章 商業(yè)銀行資金清算業(yè)務(wù)的核算

第一節(jié) 資金清算概述

資金清算是指社會(huì)各單位之間由于商品交易、勞務(wù)供應(yīng);財(cái)政預(yù)算款項(xiàng)的上繳下?lián)?同一銀行系統(tǒng)內(nèi)資金的調(diào)撥與清算，以及銀行間橫向的資金融通等業(yè)務(wù)，引起兩個(gè)銀行之間清算相互發(fā)生的代收、代付的資金。

一、我國(guó)銀行業(yè)資金清算的模式

聯(lián)行往來(lái)系統(tǒng) 資金匯劃清算系統(tǒng)

人民銀行的手工聯(lián)行系統(tǒng) 電子聯(lián)行系統(tǒng)

票據(jù)交換系統(tǒng)

現(xiàn)代化支付系統(tǒng)

二、聯(lián)行往來(lái)系統(tǒng)簡(jiǎn)介

聯(lián)行往來(lái)是指同一銀行系統(tǒng)內(nèi)各行處之間，由于辦理結(jié)算、資金調(diào)撥等業(yè)務(wù)，相互代理款項(xiàng)收付而發(fā)生的資金賬務(wù)往來(lái)。它是辦理同一銀行系統(tǒng)內(nèi)結(jié)算業(yè)務(wù)和資金劃撥清算的工具。

㈠聯(lián)行往來(lái)的管理體制

聯(lián)行往來(lái)根據(jù)“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”的原則，實(shí)行聯(lián)行資金分開(kāi)管理，分為全國(guó)聯(lián)行往來(lái)、分行轄內(nèi)往來(lái)、支行轄內(nèi)往來(lái)三種，采取總行、分行、支行三級(jí)管理的聯(lián)行體制。

㈡全國(guó)聯(lián)行往來(lái)的基本做法

在我國(guó)，各商業(yè)銀行總行對(duì)本系統(tǒng)內(nèi)的聯(lián)行分別作出了具體規(guī)定，基本做法不一但差異不大。

⒈直接往來(lái)，分賬核算

當(dāng)兩個(gè)銀行之間發(fā)生資金賬務(wù)往來(lái)時(shí)，可直接填制寄發(fā)聯(lián)行報(bào)單，填發(fā)報(bào)單的行處稱為發(fā)報(bào)行，收受報(bào)單的行處稱為收?qǐng)?bào)行，將聯(lián)行往來(lái)賬務(wù)劃分為往賬和來(lái)賬兩個(gè)系統(tǒng)，發(fā)報(bào)行核算往賬，收?qǐng)?bào)行核算來(lái)賬，嚴(yán)格劃分往來(lái)賬系統(tǒng)，往賬與來(lái)賬分別核算。

⒉集中監(jiān)督，逐筆對(duì)賬

聯(lián)行往來(lái)的往賬和來(lái)賬由總行電子計(jì)算中心集中進(jìn)行監(jiān)督，以確保聯(lián)行賬務(wù)的正確性。⒊劃分年度，查清結(jié)平

聯(lián)行往來(lái)賬務(wù)以年度為界限，分年度查清未達(dá)賬項(xiàng)，結(jié)平往來(lái)賬務(wù)。在新年度開(kāi)始時(shí)，各行應(yīng)將上年末聯(lián)行往來(lái)科目余額，不通過(guò)分錄直接過(guò)入上年聯(lián)行往來(lái)科目?jī)?nèi)。待上年度聯(lián)行往來(lái)未達(dá)賬項(xiàng)全部查清后，將上年度聯(lián)行往來(lái)科目余額劃轉(zhuǎn)到管轄行，并由總行軋平結(jié)清。

㈢會(huì)計(jì)科目的設(shè)置與使用

1.聯(lián)行往賬

本科目是發(fā)報(bào)行發(fā)生聯(lián)行業(yè)務(wù)時(shí)使用的科目。如為代他行付款業(yè)務(wù)，填發(fā)聯(lián)行借方報(bào)單，記入本科目借方;反之填發(fā)聯(lián)行貸方報(bào)單，記入本科目貸方。

2.聯(lián)行來(lái)賬

本科目是收?qǐng)?bào)行處理聯(lián)行來(lái)賬業(yè)務(wù)時(shí)使用的科目。收?qǐng)?bào)行收到聯(lián)行借方報(bào)單，記入本科目貸方;收到聯(lián)行貸方報(bào)單，記入本科目借方。

3.上年聯(lián)行往賬和上年聯(lián)行來(lái)賬

該兩科目是反映監(jiān)督上年聯(lián)行往來(lái)賬務(wù)時(shí)使用的科目。新年度開(kāi)始，將上年度“聯(lián)行往賬”、“聯(lián)行來(lái)賬”科目余額，不通過(guò)分錄分別轉(zhuǎn)入“上年聯(lián)行往賬”、“上年聯(lián)行來(lái)賬”科目。收?qǐng)?bào)行收到發(fā)報(bào)行寄來(lái)上年度填發(fā)的報(bào)單，應(yīng)通過(guò)“上年聯(lián)行來(lái)賬”科目辦理轉(zhuǎn)賬。待未達(dá)賬項(xiàng)查清后，轉(zhuǎn)銷兩科目余額，予以結(jié)平。

(四)會(huì)計(jì)憑證的種類

1.郵劃借(貸)方報(bào)單

2.電劃借(貸)方報(bào)單

3.電劃借(貸)方補(bǔ)充報(bào)單

(五)聯(lián)行往來(lái)報(bào)告表

聯(lián)行往來(lái)報(bào)告表有聯(lián)行往賬報(bào)告表和聯(lián)行來(lái)賬報(bào)告表兩種，是反映聯(lián)行往(來(lái))賬科目發(fā)生額和余額的總括記錄，是總行對(duì)賬中心監(jiān)督聯(lián)行往(來(lái))賬和辦理對(duì)賬的依據(jù)，同時(shí)也用以控制聯(lián)行往(來(lái))賬卡片賬。往來(lái)賬報(bào)告表均為一式兩份，一份上報(bào)管轄分行，一份留存。

(六)經(jīng)辦行日常往來(lái)的核算

1.發(fā)報(bào)行的核算

2.收?qǐng)?bào)行的核算

(七)聯(lián)行往來(lái)對(duì)賬的核算

聯(lián)行往來(lái)對(duì)賬是聯(lián)行往來(lái)賬務(wù)正確進(jìn)行的重要手段，是保證聯(lián)行資金安全的賬務(wù)監(jiān)督系統(tǒng)。每日營(yíng)業(yè)終了，參加聯(lián)行往來(lái)的各發(fā)報(bào)行和收?qǐng)?bào)行將編制的聯(lián)行往、來(lái)賬報(bào)告表寄管轄分行;管轄分行逐戶登記“聯(lián)行往、來(lái)賬報(bào)告表登記簿”、準(zhǔn)確錄磁并通過(guò)專用通訊線路將數(shù)據(jù)傳輸至總行對(duì)賬中心;總行對(duì)賬中心負(fù)責(zé)全轄范圍的賬務(wù)監(jiān)督與賬務(wù)核對(duì)工作，根據(jù)各管轄分行傳輸?shù)耐?、?lái)賬報(bào)告表及所附報(bào)告卡信息，進(jìn)行逐筆配對(duì)核銷，以監(jiān)督聯(lián)行往、來(lái)賬。

(八) 聯(lián)行賬務(wù)的年度結(jié)清

為保證聯(lián)行業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行和年度聯(lián)行賬務(wù)的正確，規(guī)定以每年的12月31日為界線劃分年度，清查聯(lián)行賬務(wù)。

1.劃分聯(lián)行賬務(wù)的處理

新年度開(kāi)始后，各行將聯(lián)行往賬、聯(lián)行來(lái)賬兩科目的年末余額不通過(guò)分錄直接轉(zhuǎn)入上年聯(lián)行往賬、上年聯(lián)行來(lái)賬科目。

2.上年未達(dá)賬項(xiàng)查清的標(biāo)志

(1)全國(guó)聯(lián)行往賬與來(lái)賬兩大賬務(wù)體系的總賬余額與全年累計(jì)發(fā)生額已平衡一致;

(2)聯(lián)行往賬與聯(lián)行來(lái)賬報(bào)告卡已全部配對(duì)，聯(lián)行往賬與聯(lián)行來(lái)賬“已配對(duì)”總賬的余額、累計(jì)發(fā)生額平衡一致，“未配對(duì)”、“待查對(duì)”兩個(gè)賬戶已無(wú)余額;

(3)全國(guó)匯總的“上年聯(lián)行往賬”和“上年聯(lián)行來(lái)賬”兩科目的余額相等。

3.上年聯(lián)行賬務(wù)的核對(duì)與上劃

總行查清未達(dá)后,將各經(jīng)辦行的“往賬與來(lái)賬余額核對(duì)通知單”傳送各管轄分行，由分行打印寄發(fā)給所轄經(jīng)辦行核對(duì)。如信息反饋無(wú)誤，經(jīng)辦行在接到管轄分行上劃上年各聯(lián)行科目余額通知后，即可辦理余額上劃。

待各管轄分行全部余額劃齊后，“上年聯(lián)行往賬”與“上年聯(lián)行來(lái)賬”科目

余額相等且方向相反。即可對(duì)轉(zhuǎn)結(jié)平。

(九)聯(lián)行匯差資金清算

聯(lián)行匯差是指各行在辦理業(yè)務(wù)過(guò)程中為本系統(tǒng)其他行處代收、代付款項(xiàng)的差額，即聯(lián)行往來(lái)各科目借、貸方發(fā)生額軋抵后的差額，它反映聯(lián)行間各行處的資金存、欠關(guān)系。當(dāng)聯(lián)行往來(lái)各科目貸方發(fā)生額合計(jì)大于借方發(fā)生額合計(jì)時(shí)，即為應(yīng)付匯差，意味著占用了他行的資金;反之，即為應(yīng)收匯差，則表明是被他行占用了資金。

各商業(yè)銀行系統(tǒng)計(jì)算匯差日期和計(jì)算方法不盡相同，使得聯(lián)行匯差資金的清算也不相同，現(xiàn)行做法主要有通過(guò)人民銀行實(shí)撥匯差資金和同步清算匯差資金兩種。

第二節(jié) 資金匯劃清算系統(tǒng)的核算

一、資金匯劃清算系統(tǒng)概述

資金匯劃清算系統(tǒng)是商業(yè)銀行辦理結(jié)算資金和內(nèi)部資金匯劃與清算的工具，是一套集匯劃業(yè)務(wù)、清算業(yè)務(wù)、結(jié)算業(yè)務(wù)等于一體的綜合性應(yīng)用系統(tǒng)。這一系統(tǒng)的特征是以資金匯劃來(lái)替代傳統(tǒng)的聯(lián)行業(yè)務(wù)，從根本上改變“先匯劃，后清算，動(dòng)賬不動(dòng)錢”的聯(lián)行體制，是對(duì)聯(lián)行體制的重大改革。

㈠資金匯劃清算的組織體系

資金匯劃清算系統(tǒng)由匯劃業(yè)務(wù)經(jīng)辦行(以下簡(jiǎn)稱經(jīng)辦行)、清算行、省區(qū)分行和總行清算中心通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)組成。

經(jīng)辦行是具體辦理結(jié)算資金和內(nèi)部資金匯劃業(yè)務(wù)的行處，匯劃業(yè)務(wù)的發(fā)生行是發(fā)報(bào)經(jīng)辦行;匯劃業(yè)務(wù)的接收行是收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行。清算行是在總行清算中心開(kāi)立備付金存款賬戶，辦理其轄屬行處匯劃款項(xiàng)清算的分行，包括直轄市分行、總行直屬分行及二級(jí)分行(含省分行營(yíng)業(yè)部)。省區(qū)分行在總行開(kāi)立備付金戶，只辦理系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥和內(nèi)部資金利息匯劃?？傂星逅阒行氖寝k理系統(tǒng)內(nèi)各經(jīng)辦行之間的資金匯劃、各清算行之間的資金清算及資金拆借、賬戶對(duì)賬等賬務(wù)的核算和管理的部門。

㈡資金匯劃業(yè)務(wù)的處理范圍

匯劃業(yè)務(wù)主要承擔(dān)匯兌、異地托收承付、委托收款、銀行匯票、銀行卡、內(nèi)部資金劃撥等款項(xiàng)匯劃及其資金清算;儲(chǔ)蓄、對(duì)公、銀行卡異地通存通兌業(yè)務(wù)的資金清算，同時(shí)辦理有關(guān)的查詢查復(fù)業(yè)務(wù)。

㈢資金匯劃清算的基本做法

資金匯劃清算的基本做法是：實(shí)存資金，同步清算，頭寸控制，集中監(jiān)督。

實(shí)存資金是指以清算行為單位在總行清算中心開(kāi)立備付金存款賬戶，用于匯劃款項(xiàng)時(shí)資金清算。

同步清算是指發(fā)報(bào)經(jīng)辦行通過(guò)其清算行經(jīng)總行清算中心將款項(xiàng)匯劃至收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行，同時(shí)，總行清算中心辦理清算行之間的資金清算。

頭寸控制是指各清算行在總行清算中心開(kāi)立的備付金存款賬戶，保證足額存款，總行清算中心對(duì)各行匯劃資金實(shí)行集中清算。清算行備付金存款不足，二級(jí)分行可向管轄省區(qū)分行借款，省區(qū)分行和直轄市分行、直屬分行頭寸不足可向總行借款。

集中監(jiān)督是指總行清算中心對(duì)匯劃往來(lái)數(shù)據(jù)發(fā)送、資金清算、備付金存款賬戶資信情況和行際間查詢查復(fù)情況進(jìn)行管理和監(jiān)督。

㈣資金匯劃清算的基本規(guī)定

1.資金匯劃清算系統(tǒng)的處理辦法

資金匯劃清算系統(tǒng)采取“匯劃數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)發(fā)送，各清算行控制進(jìn)出，總行中心即時(shí)處理，匯劃資金按時(shí)到達(dá)”的辦法。

“匯劃數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)發(fā)送”是指發(fā)報(bào)經(jīng)辦行錄入?yún)R劃數(shù)據(jù)后，全部實(shí)時(shí)發(fā)送至發(fā)報(bào)清算行。

“各清算行控制進(jìn)出”是指清算行轄屬所有經(jīng)辦行的資金匯劃、查詢查復(fù)全部通過(guò)清算行進(jìn)出，清算行控制轄屬經(jīng)辦行的資金清算。

“總行中心即時(shí)處理”是指總行清算中心對(duì)發(fā)報(bào)清算行傳輸來(lái)的匯劃數(shù)據(jù)即時(shí)傳輸至收?qǐng)?bào)清算行。實(shí)時(shí)業(yè)務(wù)由收?qǐng)?bào)清算行即時(shí)傳輸?shù)绞請(qǐng)?bào)經(jīng)辦行，批量業(yè)務(wù)由收?qǐng)?bào)清算行次日傳輸?shù)绞請(qǐng)?bào)經(jīng)辦行?？傂星逅阒行漠?dāng)日更新各清算行備付金存款。

“匯劃資金按時(shí)到達(dá)”是指匯劃資金能夠做到實(shí)時(shí)業(yè)務(wù)即時(shí)到達(dá)經(jīng)辦行，批量業(yè)務(wù)次日到達(dá)經(jīng)辦行。

2.會(huì)計(jì)科目的設(shè)置與使用

⑴“上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)”

該科目用于核算和反映各省區(qū)分行、直轄市分行、總行直屬分行及二級(jí)分行存放在上級(jí)管轄行的清算(調(diào)撥)備付金、定期存款和特種存款等。該科目屬資產(chǎn)類，余額反映在借方。

⑵“系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放”

該科目用于總行及各省區(qū)分行核算下級(jí)行存放的清算(調(diào)撥)備付金存款、定期存款和特種存款等款項(xiàng)。該科目屬負(fù)債類，余額反映在貸方。

(3)“待清算轄內(nèi)往來(lái)”

本科目用于核算和反映各經(jīng)辦行與清算行往來(lái)款項(xiàng)及清算情況，屬資產(chǎn)負(fù)債共同類，余額軋差反映。

3.會(huì)計(jì)憑證的設(shè)置與使用

資金匯劃補(bǔ)充憑證是收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行接收來(lái)賬數(shù)據(jù)后打印的憑證，是賬務(wù)記載的依據(jù)和款項(xiàng)已入賬的通知。它分為以下兩種：

⑴資金匯劃(借方)補(bǔ)充憑證

該憑證一式兩聯(lián)，一聯(lián)作有關(guān)科目借方傳票，另一聯(lián)作有關(guān)科目的傳票或附件。

⑵資金匯劃(貸方)補(bǔ)充憑證

該憑證一式兩聯(lián)，一聯(lián)作有關(guān)科目的貸方傳票，另一聯(lián)作收賬通知。

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二、資金匯劃清算系統(tǒng)的核算

㈠發(fā)報(bào)經(jīng)辦行的核算

發(fā)報(bào)經(jīng)辦行根據(jù)匯劃業(yè)務(wù)種類，由經(jīng)辦人員根據(jù)匯劃憑證錄入有關(guān)內(nèi)容。如為貸報(bào)業(yè)務(wù)，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：××科目

貸：轄內(nèi)往來(lái)

如為借報(bào)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄相反。

對(duì)電子匯兌憑證第三聯(lián)，郵劃異地托收承付、委托收款憑證第四聯(lián)，銀行卡憑證、銀行匯票、銀行承兌匯票的第二、三聯(lián)作“待清算轄內(nèi)往來(lái)”科目憑證的附件;對(duì)作“信匯付款指令”處理的信匯業(yè)務(wù)，應(yīng)在信匯憑證第三聯(lián)上加蓋用于全國(guó)結(jié)算業(yè)務(wù)的結(jié)算專用章后連同第四聯(lián)郵寄收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行。業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)經(jīng)過(guò)復(fù)核，按規(guī)定權(quán)限授權(quán)無(wú)誤后，產(chǎn)生有效匯劃數(shù)據(jù)，發(fā)送至清算行。

每天營(yíng)業(yè)終了，發(fā)報(bào)經(jīng)辦行打印“轄內(nèi)往來(lái)匯總記賬憑證”;打印“資金匯劃業(yè)務(wù)清單”，并作“轄內(nèi)往來(lái)匯總記賬憑證”的附件。然后手工核對(duì)當(dāng)天原始匯劃憑證的筆數(shù)、金額合計(jì)與“資金匯劃業(yè)務(wù)清單”發(fā)送借貸報(bào)筆數(shù)、合計(jì)數(shù)及“待清算轄內(nèi)往來(lái)”發(fā)報(bào)匯總借貸方憑證筆數(shù)及發(fā)生額一致。

㈡發(fā)報(bào)清算行的核算

發(fā)報(bào)清算行收到發(fā)報(bào)經(jīng)辦行傳輸來(lái)的跨清算行匯劃業(yè)務(wù)后，計(jì)算機(jī)自動(dòng)記載“上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)”科目和“待清算轄內(nèi)往來(lái)”科目有關(guān)賬戶。如收到發(fā)報(bào)經(jīng)辦行發(fā)來(lái)的貸方匯劃業(yè)務(wù)，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：轄內(nèi)往來(lái)

貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金戶

如為借方匯劃業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄相反。

經(jīng)過(guò)按規(guī)定權(quán)限授權(quán)、編押及賬務(wù)處理后，匯劃業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)由計(jì)算機(jī)自動(dòng)傳輸至總行。

發(fā)報(bào)清算行每天營(yíng)業(yè)終了的處理，除使用“上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)”科目和向總行傳輸對(duì)賬數(shù)據(jù)外，其余與發(fā)報(bào)經(jīng)辦行相同。

㈢總行清算中心的核算

總行清算中心收到各發(fā)報(bào)清算行匯劃款項(xiàng)，由計(jì)算機(jī)自動(dòng)登記后，將款項(xiàng)傳

送至收?qǐng)?bào)清算行。每日營(yíng)業(yè)終了更新各清算行在總行開(kāi)立的備付金存款賬戶。如為貸方匯劃款項(xiàng)，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——發(fā)報(bào)清算行存放備付金

貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——收?qǐng)?bào)清算行存放備付金

如為借方匯劃業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄相反。

㈣收?qǐng)?bào)清算行的核算

收?qǐng)?bào)清算行收到總行清算中心傳來(lái)的匯劃業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，計(jì)算機(jī)自動(dòng)檢測(cè)收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行是否為轄屬行處，并經(jīng)核押無(wú)誤后自動(dòng)進(jìn)行賬務(wù)處理。實(shí)時(shí)業(yè)務(wù)即時(shí)處理并傳送至收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行，批量業(yè)務(wù)處理后次日傳送至收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行。具體處理方式分為集中式和分散式兩種。

⒈集中式

收?qǐng)?bào)清算行作為業(yè)務(wù)處理中心，負(fù)責(zé)全轄匯劃收?qǐng)?bào)的集中處理及匯出匯款、應(yīng)解匯款等內(nèi)部賬務(wù)的集中管理。

⑴收到總行清算中心傳來(lái)的實(shí)時(shí)匯劃數(shù)據(jù)后，即時(shí)代轄屬經(jīng)辦行記賬。如為貸方匯劃業(yè)務(wù)，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金戶

貸：轄內(nèi)往來(lái)

借：轄內(nèi)往來(lái)

貸：××科目

如為借方匯劃業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄相反。

⑵收到總行清算中心傳來(lái)的批量匯劃數(shù)據(jù)后，日終進(jìn)行掛賬處理。如為貸方匯劃業(yè)務(wù)，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金戶

貸：其他應(yīng)付款——待處理匯劃款項(xiàng)戶

如為借方匯劃業(yè)務(wù)，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：其他應(yīng)收款——待處理匯劃款項(xiàng)戶

貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金戶

次日清算行代經(jīng)辦行確認(rèn)后記賬。如為貸方匯劃業(yè)務(wù)，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：其他應(yīng)付款——待處理匯劃款項(xiàng)戶

貸：轄內(nèi)往來(lái)

借：轄內(nèi)往來(lái)

貸：××科目

如為借方匯劃業(yè)務(wù)，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：轄內(nèi)往來(lái)

貸：其他應(yīng)收款——待處理匯劃款項(xiàng)戶

借：××科目

貸：轄內(nèi)往來(lái)

⒉分散式

收?qǐng)?bào)清算行收到總行傳來(lái)的匯劃數(shù)據(jù)后均傳至收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行處理。

⑴收到總行清算中心傳來(lái)的實(shí)時(shí)匯劃數(shù)據(jù)后，要即時(shí)傳至收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行記賬。如為貸方匯劃業(yè)務(wù)，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金戶

貸：轄內(nèi)往來(lái)

如為借方匯劃業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄相反。

⑵收到總行清算中心傳來(lái)的批量匯劃數(shù)據(jù)進(jìn)行掛賬處理。會(huì)計(jì)分錄與集中式批量處理收到掛賬的會(huì)計(jì)分錄相同，先轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”或“其他應(yīng)收款”科目，待次日收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行確認(rèn)后，沖減“其他應(yīng)付款”或“其他應(yīng)收款”科目并通過(guò)“待清算轄內(nèi)往來(lái)”科目傳至收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行記賬。

㈤收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行的核算

收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行收到清算行傳來(lái)的批量、實(shí)時(shí)匯劃業(yè)務(wù)，經(jīng)檢查無(wú)誤后，打印“資金匯劃(借方)補(bǔ)充憑證”或“資金匯劃(貸方)補(bǔ)充憑證”一式兩份，并自動(dòng)進(jìn)行賬務(wù)處理。如為貸方匯劃業(yè)務(wù)，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：轄內(nèi)往來(lái)

貸：××科目

如為借方匯劃業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄相反。

如收到“信匯付款指令”業(yè)務(wù)，先進(jìn)行賬務(wù)處理，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：轄內(nèi)往來(lái)

貸：其他應(yīng)付款——待處理匯劃款項(xiàng)戶

待收到發(fā)報(bào)經(jīng)辦行郵寄的第三、四聯(lián)信匯憑證核對(duì)相符后，再?gòu)?ldquo;其他應(yīng)付款”科目轉(zhuǎn)入客戶賬戶。其會(huì)計(jì)分錄為：

借：其他應(yīng)付款——待處理匯劃款項(xiàng)戶

貸：××科目

如先收到發(fā)報(bào)經(jīng)辦行寄來(lái)的第三、四聯(lián)信匯憑證，應(yīng)專夾保管，俟匯劃業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)到達(dá)后再作賬務(wù)處理。

收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行的日終處理同發(fā)報(bào)經(jīng)辦行的處理。

三、系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥及利息的核算

㈠系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥的核算

辦理匯劃款項(xiàng)及資金清算時(shí)，各清算行和省區(qū)分行應(yīng)在總行清算中心開(kāi)立備付金存款賬戶，并根據(jù)其賬戶余額情況，適時(shí)調(diào)整補(bǔ)充資金，以備及時(shí)辦理款項(xiàng)匯劃和資金清算。

1.備付金存款賬戶的開(kāi)立與補(bǔ)足的處理

各清算行和省區(qū)分行將款項(xiàng)通過(guò)人民銀行直接存入總行清算中心時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：其他應(yīng)收款——待處理匯劃款項(xiàng)戶

貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金

待接到總行清算中心借記信息后，進(jìn)行賬務(wù)處理。其會(huì)計(jì)分錄為：

借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金戶

貸：其他應(yīng)收款——待處理匯劃款項(xiàng)戶

總行清算中心收到各清算行和省區(qū)分行上存的備付金后，當(dāng)日通知有關(guān)清算行，并進(jìn)行賬務(wù)處理。其會(huì)計(jì)分錄為：

借：存放中央銀行準(zhǔn)備金

貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——××分行存放備付金戶

出現(xiàn)頭寸不足時(shí)，各清算行或省區(qū)分行通過(guò)人民銀行及時(shí)補(bǔ)足在總行的備付金存款，賬務(wù)處理同上。

2.系統(tǒng)內(nèi)資金拆借的處理

清算行自有資金不足以補(bǔ)足在總行清算中心的備付金存款時(shí)，可經(jīng)有權(quán)人批準(zhǔn)，向管轄行申請(qǐng)辦理借入資金。分別設(shè)置“系統(tǒng)內(nèi)借出—一般借出戶”和“系統(tǒng)內(nèi)借入—一般借入戶”進(jìn)行核算，具體核算如下：

省區(qū)分行接到清算行資金借款申請(qǐng)書后，經(jīng)有權(quán)人批準(zhǔn)，通過(guò)總行清算中心辦理資金借出手續(xù)。其會(huì)計(jì)分錄為：

借：系統(tǒng)內(nèi)借出——境內(nèi)分行一般借出戶

貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金戶

總行清算中心收到省區(qū)分行借出資金款項(xiàng)后，當(dāng)日自動(dòng)進(jìn)行賬務(wù)處理。其會(huì)計(jì)分錄為：

借：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——××省區(qū)分行存放備付金戶

貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——××清算行存放備付金戶

清算行收到借款信息后，自動(dòng)進(jìn)行賬務(wù)處理。其會(huì)計(jì)分錄為：

借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金戶

貸：系統(tǒng)內(nèi)借入—— 一般借入戶

如清算行在總行備付金不足，日終又不能立即借入資金補(bǔ)足，總行清算中心有權(quán)主動(dòng)代省區(qū)分行強(qiáng)行借出資金，彌補(bǔ)清算行備付金存款，同時(shí)通知清算行和省區(qū)分行。其會(huì)計(jì)分錄為：

借：系統(tǒng)內(nèi)借出——強(qiáng)行借出戶

貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——××省區(qū)分行存放備付金戶

借：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——××省區(qū)分行存放備付金戶

貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——××清算行存放備付金戶

省區(qū)分行收到總行清算中心代本行強(qiáng)行拆借給轄屬清算行的強(qiáng)行借款通知后，進(jìn)行賬務(wù)處理。其會(huì)計(jì)分錄為：

借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金戶

貸：系統(tǒng)內(nèi)借入——強(qiáng)行借入戶

借：系統(tǒng)內(nèi)借出——強(qiáng)行借出戶

貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金戶

清算行收到總行清算中心通知后進(jìn)行賬務(wù)處理。其會(huì)計(jì)分錄為：

借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金戶

貸：系統(tǒng)內(nèi)借入——強(qiáng)行借入戶

3.歸還借款的處理

清算行在總行清算中心備付金存款足以歸還向省區(qū)分行借款時(shí)，經(jīng)有權(quán)人批準(zhǔn)，向總行清算中心發(fā)出還款通知。填制特種轉(zhuǎn)賬憑證，進(jìn)行賬務(wù)處理。其會(huì)計(jì)分錄為：

借：系統(tǒng)內(nèi)借入—— 一般借入戶或強(qiáng)行借入戶

貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金戶

同時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)更新總行清算中心和省區(qū)分行有關(guān)賬戶?？傂星逅阒行钠鋾?huì)計(jì)分錄為：

借：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——××清算行存放備付金戶

貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——××省區(qū)分行存放備付金戶

省區(qū)分行會(huì)計(jì)分錄為：

借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金戶

貸：系統(tǒng)內(nèi)借出——境內(nèi)分行一般借出戶或強(qiáng)行借出戶

清算行或省區(qū)分行借款到期不能歸還，到期日營(yíng)業(yè)終了，自動(dòng)轉(zhuǎn)入各該科目逾期貸款戶，并自轉(zhuǎn)入日按規(guī)定的逾期貸款利率計(jì)息。

㈡利息清算的核算

總行清算中心按季計(jì)算各清算行及省區(qū)分行存入總行的備付金存款和借款利息，并下劃各行。

1.總行清算中心下劃存款利息的處理

總行清算中心下劃存款利息時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：金融企業(yè)往來(lái)支出——系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)支出戶

貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——××分行存放備付金戶

清算行和省區(qū)分行收到后，進(jìn)行賬務(wù)處理。其會(huì)計(jì)分錄為：

借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金戶

貸：金融企業(yè)往來(lái)收入——系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)收入戶

2.總行清算中心下劃借款利息的處理

總行清算中心下劃借款利息時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——××分行存放備付金戶

貸：金融企業(yè)往來(lái)收入——系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)收入戶

清算行和省區(qū)分行收到后，進(jìn)行賬務(wù)處理，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：金融企業(yè)往來(lái)支出——系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)支出戶

貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金戶

省區(qū)分行按季向轄屬清算行計(jì)收借款利息及計(jì)付調(diào)撥資金存款利息的核算方法同上。

四、對(duì)賬的核算

各清算行每日營(yíng)業(yè)終了自動(dòng)將匯劃及資金清算明細(xì)數(shù)據(jù)逐級(jí)上傳進(jìn)行明細(xì)對(duì)賬;省區(qū)分行收到上傳的明細(xì)數(shù)據(jù)后與轄屬各清算行匯劃業(yè)務(wù)明細(xì)數(shù)據(jù)及清算信息配對(duì)對(duì)賬;總行收到傳來(lái)的明細(xì)數(shù)據(jù)后，與各行在總行的“系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放”科目有關(guān)賬戶匯劃業(yè)務(wù)明細(xì)數(shù)據(jù)及清算信息配對(duì)對(duì)賬，并將對(duì)賬結(jié)果逐級(jí)下傳，發(fā)現(xiàn)疑問(wèn)要發(fā)出對(duì)賬差錯(cuò)信息，同時(shí)登記“對(duì)賬差錯(cuò)登記簿”;各清算行每日將“系統(tǒng)內(nèi)借入”科目各借款賬戶清單傳至總行和省區(qū)分行進(jìn)行核對(duì);各行每日接收總行發(fā)出的對(duì)賬差錯(cuò)信息后，打印差錯(cuò)清單，在五個(gè)工作日內(nèi)必須查清原因，并按規(guī)定處理完畢，保證總行、清算行、經(jīng)辦行之間資金匯劃的及時(shí)、準(zhǔn)確、安全。

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