自考“財政學(xué)”第四章重點知識：財政收入

更新時間：2013-03-08 15:43:10 來源：|0

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摘要財政學(xué)重點知識：財政收入

　　第四章財政收入

　　財政收入：是指政府為履行其職、能保證財政支出需要而籌集的一切資金的總和。

　　財政收入按形式分：稅收(國家為實現(xiàn)其職能的需要，憑借政治權(quán)力，按照特定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制、無償取得財政收入的一種形式，強(qiáng)制性、無償性、固定性)、國有資產(chǎn)收益(國家憑借國有資產(chǎn)所以者的身份，取得收益的一種形式)、公債收入(自愿性、有償性、靈活性)與政府收費(國家政府機(jī)關(guān)或事業(yè)單位在提供公共服務(wù)、實施行政管理或提供特定公共設(shè)施的使用時，向受益人收取一定費用的一種財政收入形式，有償性、不確定性、非規(guī)范性)。

　　按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分為無償收入(稅收，主要用于滿足國家行政管理、國防、社會科學(xué)文教衛(wèi)生等消費性支出)和有償收入(債務(wù)收入，用于彌補財政赤字和國家的經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出)。

　　按級次分中央和地方;按連續(xù)性分經(jīng)常性收入(稅收，資產(chǎn)收入)和臨時性收入(債務(wù)收入)

　　影響財政收入規(guī)模的因素：經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平;收入分配政策;經(jīng)濟(jì)體制類型;價格因素。

　　稅收基本要素：納稅人(稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的人)、課稅對象(課稅的目的物，對什么進(jìn)行課稅)、稅率(所課征的稅額與課稅對象之間的數(shù)量關(guān)系或比例)。

　　比例稅率(對同一課稅對象，不論其數(shù)額大小，只規(guī)定一個統(tǒng)一比例的稅率，一般適用于對流轉(zhuǎn)額的課稅，統(tǒng)一比例稅率、差別比例稅率、幅度比例稅率)、累進(jìn)稅率(按課稅對象數(shù)額的大小，將其劃分為若干等級，每一等級由低到高分別規(guī)定相應(yīng)的稅率，課稅對象數(shù)額越大稅率越高，反之越小，全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率)、累退稅率(與累進(jìn)稅率相反)和定額稅率(固定稅額，按單位課稅對象直接規(guī)定一個固定稅額，而不采取百分比的形式，地區(qū)差別、幅度、分級定額稅率)。

　　稅種：按課稅對象性質(zhì)分所得稅-對納稅人的所得額或利潤額課征的稅收、財產(chǎn)稅-對納稅人的財產(chǎn)按數(shù)量或價值額課征的稅收、流轉(zhuǎn)稅-對商品或服務(wù)買賣的流轉(zhuǎn)額課征的稅收。

　　按稅收管理和使用權(quán)限的歸屬：分中央稅、地方稅、中央與地方共享稅。

　　按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分直接稅、間接稅;按計稅依據(jù)不同分從量稅(消費稅中的部分稅)、從價稅;按稅額是否包含著計稅價格中分價內(nèi)稅、價外稅，消費稅屬于價內(nèi)稅，增值稅屬于價外稅;按課稅權(quán)行使方式的不同分經(jīng)常稅、臨時稅;按稅收收入形態(tài)的不同分實物稅、貨幣稅。

　　公債：政府舉借的債，是政府為履行其職能的需要，依據(jù)信用原則，有償、靈活地取得財政收入的一種形式：

　　信用性質(zhì)的財政收入;以國家或政府為主體的信用形式;作為一種宏觀調(diào)控工具。

　　按發(fā)行區(qū)域分國內(nèi)、國外公債;按償還期限分短期、中期、長期公債;按舉債主體分國家公債、地方公債;按公債流通與否分可轉(zhuǎn)讓公債、不可轉(zhuǎn)讓公債;按舉債方法分強(qiáng)制公債、愛國公債、自由公債。

　　公債規(guī)模的衡量指標(biāo)：財政承債能力指標(biāo)-主要是從考察政府財政對公債還本付息能力的角度來衡量公債的規(guī)模，主要包括公債依存度和公債償債率兩個指標(biāo)。

　　公債依存度是指當(dāng)年的政府債務(wù)收入與財政支出的比例關(guān)系，公債依存度不能超過15%-20%，中央國債25%-35%

　　公債償債率是指當(dāng)年的公債還本付息額與政府財政收入的比例關(guān)系，國際警戒線10%

　　社會應(yīng)債能力指標(biāo)，主要是從考察社會經(jīng)濟(jì)對公債的承受能力以及公債購買者對公債購買能力的角度來衡量公債的規(guī)模，主要包含公債負(fù)擔(dān)率和居民應(yīng)債率兩個指標(biāo)。

　　公債負(fù)擔(dān)率是指當(dāng)年公債累計余額與當(dāng)年經(jīng)濟(jì)總量規(guī)模的比例關(guān)系，不超過45%，我國20%以下。

　　居民應(yīng)債率是指公債余額與居民儲蓄存款余額的比例關(guān)系，小于100%

　　政府收費分規(guī)費、使用費兩種

　　規(guī)費是政府部門為公民提供某種特定服務(wù)或?qū)嵤┬姓芾硭杖〉氖掷m(xù)費和工本費。行政規(guī)費、司法規(guī)費。

　　使用費是政府對公共設(shè)施的使用者按照一定的標(biāo)準(zhǔn)收取的費用。一般發(fā)生在公路、橋梁等設(shè)施的使用上。