2013年4月“財(cái)務(wù)報(bào)表分析”筆記串講第二章
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第二章 企業(yè)的收益性和獲利能力分析
內(nèi)容提示：
本章對(duì)企業(yè)的收益性和獲利能力分析理論與方法進(jìn)行了介紹。收益性是企業(yè)的一個(gè)基本特征，盈利是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的主要目標(biāo)。學(xué)習(xí)本章應(yīng)掌握以下重點(diǎn)和難點(diǎn)問(wèn)題：
1.在領(lǐng)會(huì)企業(yè)收益與收益結(jié)構(gòu)的關(guān)系、損益表結(jié)構(gòu)及其信息的基礎(chǔ)上，掌握收益結(jié)構(gòu)分析，如通過(guò)編制共同比結(jié)構(gòu)損益表進(jìn)行收益結(jié)構(gòu)的分析、利潤(rùn)增減變動(dòng)分析方法尤其注意掌握采用對(duì)比和趨勢(shì)分析方法對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)的影響因素進(jìn)行深入的量化分析。
2.反映獲利能力的財(cái)務(wù)比率較多，要掌握每個(gè)比率的含義、計(jì)算公式，這些指標(biāo)的選擇和運(yùn)用理論以及具體使用時(shí)應(yīng)注意的問(wèn)題。同時(shí)要注意本章所涉及的財(cái)務(wù)比率哪些是與其它章節(jié)財(cái)務(wù)比率相關(guān)，為簡(jiǎn)答綜合分析題打基礎(chǔ)。
第一節(jié) 企業(yè)的收益性和收益結(jié)構(gòu)分析
一、企業(yè)的收益性
(一)收益性的含義
(二)企業(yè)收益性分析的意義：收益性分析是指對(duì)企業(yè)通過(guò)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能夠取得多大收益的能力所進(jìn)行的分析、評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)。它以總投資收益率和主權(quán)資本收益率的分析為中心，包括多項(xiàng)指標(biāo)、多個(gè)項(xiàng)目的分析。
1.促進(jìn)企業(yè)提高資產(chǎn)管理水平
2.促進(jìn)企業(yè)改善資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，提高資金運(yùn)用效果
3.促進(jìn)企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模
4.促進(jìn)企業(yè)增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力
二、企業(yè)經(jīng)營(yíng)與收益結(jié)構(gòu)
(一)企業(yè)的收益結(jié)構(gòu)
1.收益的收支結(jié)構(gòu);
2.收益的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu);
3.收益的主要項(xiàng)目結(jié)構(gòu)。
(二)企業(yè)經(jīng)營(yíng)與收益結(jié)構(gòu)的關(guān)系
企業(yè)經(jīng)營(yíng)對(duì)獲利的影響大體有以下幾個(gè)方面：
1.對(duì)獲利水平的影響;
2.對(duì)獲利穩(wěn)定、持久性的影響;
3.對(duì)財(cái)務(wù)安全性的影響。
三、損益表收益結(jié)構(gòu)分析
(一)損表結(jié)構(gòu)
(二)共同比結(jié)構(gòu)損益表
第二節(jié) 企業(yè)利潤(rùn)增減變動(dòng)和利潤(rùn)差異的分析
一、企業(yè)利潤(rùn)增減變動(dòng)和利潤(rùn)差異的分析的內(nèi)容
二、凈利潤(rùn)增減變動(dòng)及原因分析
(二)對(duì)比和趨勢(shì)分析
1.對(duì)比分析
2.趨勢(shì)分析
三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)主要項(xiàng)目的因素分析
(一)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的主要項(xiàng)目及因素構(gòu)成
(二)主要項(xiàng)目的因素分析
1.各因素對(duì)產(chǎn)品銷售利潤(rùn)影響程度的確定
(1)產(chǎn)品銷售數(shù)量變動(dòng)對(duì)銷售利潤(rùn)的影響
(2)產(chǎn)品銷售成本各銷售費(fèi)用變動(dòng)對(duì)銷售利潤(rùn)的影響
(3)產(chǎn)品銷售價(jià)格變動(dòng)對(duì)銷售利潤(rùn)的影響
(4)產(chǎn)品等級(jí)構(gòu)成變動(dòng)對(duì)銷售利潤(rùn)的影響
(5)產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)銷售利潤(rùn)的影響
掌握51頁(yè)的差異及變動(dòng)百分比和57頁(yè)的差額分析法分析有關(guān)因素對(duì)利潤(rùn)的影響。
第三節(jié) 企業(yè)獲利能力的比率分析
一、企業(yè)獲利能力的重要性
二、評(píng)價(jià)企業(yè)獲利能力的財(cái)務(wù)比率
(一)有限責(zé)任公司投資回報(bào)比率
1.長(zhǎng)期資本報(bào)酬率
2.資本金收益率
以上兩個(gè)比率的數(shù)值均是越高越好，越高就說(shuō)明投入企業(yè)資金的回報(bào)水平越高，且企業(yè)獲利能力越強(qiáng)。
(二)股份有限公司投資回報(bào)比率
1.股東權(quán)益報(bào)酬率
2.普通股每股收益
3.市盈率
市盈率表明了市對(duì)公司的共同期望，該比率越高，說(shuō)明市場(chǎng)對(duì)公司的未來(lái)越看好
4.普通股每股股利
5.普通股每股賬面價(jià)值
(三)企業(yè)經(jīng)營(yíng)與利潤(rùn)比率
1.總資產(chǎn)利潤(rùn)率
2.毛利率
3.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率
4.銷售凈利率
5.成本費(fèi)用利潤(rùn)率
三、獲利能力比率的分析方法
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