例題：

　　1、年終結(jié)算，某市財(cái)政按年度預(yù)算計(jì)算應(yīng)上解省財(cái)政數(shù)為85000000元。年度預(yù)算執(zhí)行中實(shí)際上解數(shù)額為62000000元。省財(cái)政應(yīng)專項(xiàng)補(bǔ)助該市財(cái)政8500000元(平時(shí)通過往來處理)。

　　該市財(cái)政會(huì)計(jì)年終計(jì)算應(yīng)補(bǔ)上解數(shù)為：

　　市應(yīng)補(bǔ)上解數(shù)=應(yīng)上解省財(cái)政數(shù)-市實(shí)際上解數(shù)-省應(yīng)補(bǔ)助市數(shù)

　　=85000000-62000000-8500000

　　=14500000(元)

　　該市財(cái)政會(huì)計(jì)根據(jù)經(jīng)上級(jí)財(cái)政審批的財(cái)政決算結(jié)算單，通過“與上級(jí)往來”科目與省財(cái)政辦理結(jié)算，作如下分錄：

　　借：上解支出 23000000

　　貸：與上級(jí)往來 23000000

　　借：與上級(jí)往來 8500000

　　貸：補(bǔ)助收入 8500000

　　“與上級(jí)往來”科目的貸方余額14500000元，為市財(cái)政欠省財(cái)政應(yīng)補(bǔ)上解和省財(cái)政和市財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助的差額。

　　同時(shí)，省財(cái)政會(huì)計(jì)也應(yīng)通過“與下級(jí)往來”科目與該市辦理結(jié)算，作如下分錄：

　　借：與下級(jí)往來 23000000

　　貸：上解收入 23000000

　　借：補(bǔ)助支出 8500000

　　貸：與下級(jí)往來 8500000

　　“與下級(jí)往來”科目的借方余額14500000元，為所屬該市應(yīng)補(bǔ)交省財(cái)政的款項(xiàng)。

　　[例2] 江蘇省淮安市財(cái)政會(huì)計(jì)根據(jù)2005年12月末的有關(guān)賬戶余額，編制年終結(jié)賬前的資產(chǎn)負(fù)債表見表4-1.

　　根據(jù)年終結(jié)賬前的資產(chǎn)負(fù)債表，按年終結(jié)賬辦法的規(guī)定，該市財(cái)政會(huì)計(jì)應(yīng)填制12月31日的記賬憑證，辦理年終轉(zhuǎn)賬，其會(huì)計(jì)分錄如下：

　　(1)將全年的一般預(yù)算收入69000000元，補(bǔ)助收入5600000元，上解收入2400000元，調(diào)入資金1200000元，轉(zhuǎn)入預(yù)算結(jié)余賬戶。

　　借：一般預(yù)算收入 69000000

　　補(bǔ)助收入 5600000

　　上解收入 2400000

　　調(diào)入資金 1200000

　　貸：預(yù)算結(jié)余 78200000

　　(2)將全年一般預(yù)算支出68000000元，補(bǔ)助支出6000000元，上解支出3000000元，轉(zhuǎn)入預(yù)算結(jié)余賬戶。

　　借：預(yù)算結(jié)余 77000000

　　貸：一般預(yù)算支出 68000000

　　補(bǔ)助支出 6000000

　　上解支出 3000000

　　(3)將全年基金預(yù)算收入80000000元，轉(zhuǎn)入基金預(yù)算結(jié)余賬戶。

　　借：基金預(yù)算收入 8000000

　　貸：基金預(yù)算結(jié)余 8000000

　　(4)將全年基金預(yù)算支出8900000元，調(diào)出資金3000000元，轉(zhuǎn)入基金預(yù)算結(jié)余賬戶。

　　借：基金預(yù)算結(jié)余 11900000

　　貸：基金預(yù)算支出 8900000

　　調(diào)出資金 3000000

　　(5)將全年專用基金收入6500000元，轉(zhuǎn)入專用基金結(jié)余賬戶。

　　借：專用基金收入 6500000

　　貸：專用基金結(jié)余 6500000

　　(6)將全年專用基金支出8000000元，轉(zhuǎn)入專用基金結(jié)余賬戶。

　　借：專用基金結(jié)余 8000000

　　貸：專用基金支出 8000000

　　(7)將全年財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出500000元，轉(zhuǎn)入財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入賬戶。

　　借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入 500000

　　貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出 500000

　　(8)將全年財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支結(jié)余數(shù)2300000元(即2800000元-500000元)，轉(zhuǎn)入財(cái)政周轉(zhuǎn)基金賬戶。

　　借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入 2300000

　　貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)基金 2300000

　　4、財(cái)政周轉(zhuǎn)金報(bào)表

　　財(cái)政周轉(zhuǎn)金報(bào)表是反映財(cái)政周轉(zhuǎn)金提存、投放、變動(dòng)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表，根據(jù)財(cái)政周轉(zhuǎn)金管理辦法規(guī)定，財(cái)政周轉(zhuǎn)金應(yīng)由各級(jí)財(cái)政預(yù)算管理部門或?qū)ＴO(shè)機(jī)構(gòu)集中管理核算。按財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度規(guī)定，要編報(bào)的財(cái)政周轉(zhuǎn)金報(bào)表主要有“財(cái)政周轉(zhuǎn)基金變動(dòng)情況表”、“財(cái)政周轉(zhuǎn)金投放情況表”等。

　　財(cái)政周轉(zhuǎn)金報(bào)表與一般財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)其他報(bào)表相比，具有以下特點(diǎn)：財(cái)政周轉(zhuǎn)金報(bào)表大多需要按管理部門或性質(zhì)設(shè)置明細(xì)欄目。這主要是為了方便各類財(cái)政周轉(zhuǎn)金按規(guī)定進(jìn)行分別核算、自求平衡，詳細(xì)反映各類財(cái)政周轉(zhuǎn)金的投放、運(yùn)行及結(jié)存情況。

　　財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支情況表：本表是用來反映各級(jí)財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入、支出及結(jié)余分配情況的報(bào)表。本表分左、右兩方，左方主要反映財(cái)政周轉(zhuǎn)金利息收入、占用費(fèi)收入等情況;右方反映周轉(zhuǎn)金占用費(fèi)支出、業(yè)務(wù)費(fèi)支出情況。各項(xiàng)收支數(shù)字應(yīng)按照“財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入明細(xì)賬”和“財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出明細(xì)賬”記錄的分項(xiàng)和累計(jì)數(shù)列示。具體各年份本表的編制，應(yīng)按照財(cái)政部規(guī)定辦理。

　　財(cái)政周轉(zhuǎn)金投放情況表：本表是反映財(cái)政周轉(zhuǎn)金運(yùn)行情況的報(bào)表。表內(nèi)需列報(bào)年度財(cái)政周轉(zhuǎn)金規(guī)模、周轉(zhuǎn)金放款、借出及收回等具體情況?！柏?cái)政周轉(zhuǎn)金投放情況表”分為左右兩部分，左邊主要設(shè)置“財(cái)政周轉(zhuǎn)基金”、“向上級(jí)借入”兩項(xiàng)目，反映本級(jí)財(cái)政可支配周轉(zhuǎn)財(cái)力。其他可以用做財(cái)政周轉(zhuǎn)的基金，可在發(fā)生時(shí)順序列入本表左方欄目中。本表的右方是第一項(xiàng)是“財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款”，要求按歸口部門或下級(jí)財(cái)政部門名稱逐項(xiàng)具體填列;第二項(xiàng)是“借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金”，也要按歸口或下級(jí)財(cái)政部門分項(xiàng)具體填列。左右兩方各項(xiàng)目具體數(shù)字應(yīng)根據(jù)“財(cái)政周轉(zhuǎn)基金”、“借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金”、“財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款”、“借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金”等相關(guān)賬戶的總賬及明細(xì)賬的記錄分別填報(bào)。

　　財(cái)政周轉(zhuǎn)基金變動(dòng)情況表：財(cái)政周轉(zhuǎn)基金變動(dòng)情況表反映財(cái)政周轉(zhuǎn)基金年度內(nèi)增減變化情況。其中：財(cái)政周轉(zhuǎn)基金年末數(shù)=財(cái)政周轉(zhuǎn)基金年初數(shù)+本年預(yù)算安排數(shù)+本年占用費(fèi)及利息轉(zhuǎn)入數(shù)+上級(jí)撥入數(shù)+其它增加數(shù)-本年核銷數(shù)(待處理周轉(zhuǎn)金)。在填報(bào)本表時(shí)，有關(guān)預(yù)算安排增加數(shù)和其他增加數(shù)應(yīng)按實(shí)有項(xiàng)目列出細(xì)目。“待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金”的“本年核銷數(shù)”是指按規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)核銷的數(shù)額。未經(jīng)批準(zhǔn)的數(shù)字，各級(jí)財(cái)政不得自行核銷。

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