2013年自考審計學備考筆記（12）

更新時間：2013-08-29 15:17:25 來源：|0

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摘要自考審計學備考筆記

　　(二)審計證據(jù)的特點

　　審計人員執(zhí)行審計業(yè)務時，應當在取得充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)后，形成審計意見，出具審計報告。這里所言的充分性和適當性正是審計證據(jù)的兩大特點。

　　1、審計證據(jù)的充分性

　　審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量足以支持審計人員對被審計單位的會計資料及其所反映的經濟活動的真實性、合法性發(fā)表審計意見。因此，它是審計人員為形成審計意見所需審計證據(jù)的最低數(shù)量要求。

　　2、審計證據(jù)的適當性

　　審計證據(jù)的適當性是指是對證據(jù)的相關性和可靠性。相關性是指審計證據(jù)應與審計目標相關聯(lián);可靠性是指審計證據(jù)應能如實地反映客觀事實。

　　(1)審計證據(jù)的相關性

　　審計人員所收集的審計證據(jù)只有與審計目標相關聯(lián)，審計證據(jù)才具有證明力，才能用來證明或否定被審計單位認定的事項。

　　(2)審計證據(jù)的可靠性

　　審計證據(jù)的可靠性是對審計證據(jù)反映客觀事實程度的衡量。審計證據(jù)因受其來源和其他因素的影響而呈現(xiàn)出不同的可靠性。一般來說，審計證據(jù)的可靠程度通常可參照下述標準進行判斷：

　　a.書面證據(jù)比口頭證據(jù)可靠;

　　b.外部證據(jù)比內部證據(jù)可靠;已獲獨立的第三者確認的內部證據(jù)比未獲獨立的第三者確認的內部證據(jù)可靠;

　　c.審計人員自行獲得的審計證據(jù)比由被審計單位提供的審計征據(jù)可靠;

　　d.內部控制較好時的內部證據(jù)比內部控制較差時的內部證據(jù)可靠;

　　e.不同來源或不同性質的審計證據(jù)能相互印證時，審計證據(jù)更為可靠。

　　審計證據(jù)的充分性與適當性密切相關。一般而言，當審計證據(jù)的相關和可靠程度較高時，所需審計證據(jù)的數(shù)量較少;反之，所需的審計證據(jù)數(shù)量較多。同時，需要指出的是，審計人員在獲取審計證據(jù)時，可以考慮成本效益原則，但對于重要的審計項目，不應將審計成本的高低或獲取審計證據(jù)的難易程度作為減少必要審計程序的理由。

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