2013年自考會計(jì)制度設(shè)計(jì)筆記（17）

更新時(shí)間：2013-09-24 14:27:23 來源：|0

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摘要自考會計(jì)制度設(shè)計(jì)筆記

　　第九章

　　一、籌資的概念與特點(diǎn)

　　(一)籌資的概念(識記)

　　籌資，是指企業(yè)為了滿足生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展需要，通過發(fā)行股票、債券或者銀行借款等形式籌集資金的活動。企業(yè)所擁有的資產(chǎn)來源于債權(quán)人的借貸資金和股東提供的股本金。企業(yè)可以通過發(fā)行債券或股票、向銀行及非金融機(jī)構(gòu)取得借款、賒購、租賃等方式籌集企業(yè)發(fā)展所需的資金。

　　二、籌資業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)和要求(識記)

　　(一)籌資業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)

　　1.實(shí)行籌資業(yè)務(wù)的職責(zé)分工;

　　2.實(shí)行籌資業(yè)務(wù)預(yù)算和審批控制;

　　3.正確對籌資業(yè)務(wù)進(jìn)行會計(jì)核算;

　　4.建立和健全籌資業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)與管理等制度;

　　5.定期清理籌資款項(xiàng)，保持賬戶記錄的正確性;

　　6.保證籌資信息的真實(shí)性和完整性以及在財(cái)務(wù)報(bào)表上的正確披露。

　　(二)籌資業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求

　　1.保證籌資業(yè)務(wù)會計(jì)核算資料準(zhǔn)確可靠。

　　會計(jì)部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行籌資業(yè)務(wù)賬務(wù)處理，合理攤銷債券溢價(jià)和折價(jià)。正確計(jì)提并適當(dāng)支付利息和股利?；I資記錄包括實(shí)物記錄和會計(jì)記錄。加強(qiáng)總賬與明細(xì)賬的核對，正確編制會計(jì)憑證。

　　2.保證籌資業(yè)務(wù)合規(guī)合法。

　　辦理籌資業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批。一項(xiàng)籌資計(jì)劃必須經(jīng)過董事會的審批。批準(zhǔn)后，編制實(shí)施細(xì)則，經(jīng)董事會審核后才可執(zhí)行。

　　3.保證籌資業(yè)務(wù)計(jì)算準(zhǔn)確。

　　會計(jì)部門應(yīng)當(dāng)對債券溢價(jià)和折價(jià)進(jìn)行準(zhǔn)確的計(jì)算并合理地進(jìn)行攤銷。

　　債券的實(shí)際發(fā)行價(jià)高于債券面值，就會產(chǎn)生溢價(jià)。發(fā)行價(jià)低于債券面值，就會產(chǎn)生折價(jià)。溢折價(jià)要按照規(guī)定的方法進(jìn)行攤銷。

　　4.籌資的安全性。

　　籌資占用資金需要承擔(dān)資本成本，債務(wù)性資金還需要到期歸還，不同籌資往往帶有程度不等的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)應(yīng)妥善安排資本結(jié)構(gòu)，努力降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　5.確保企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)對資金的需求。

　　企業(yè)籌資必須根據(jù)企業(yè)資本的投放時(shí)間安排來予以籌劃，避免籌資過早而造成投資前的資本閑置或籌資滯后而貽誤投資的有利時(shí)機(jī)。

　　本節(jié)重點(diǎn)內(nèi)容：籌資的概念和特點(diǎn)。籌資業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)目標(biāo)和要求。

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