個(gè)稅調(diào)整致計(jì)算難度大大增加 趕快趁變動(dòng)前通過稅務(wù)師考試
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2018年6月19日，備受關(guān)注的個(gè)人所得稅法修正案草案提請(qǐng)十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第三次會(huì)議審議。財(cái)政部部長(zhǎng)劉昆對(duì)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法修正案(草案)》做出說(shuō)明，從中透露出大量的信息，個(gè)人所得稅政策會(huì)發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化。很多考生都關(guān)心個(gè)人所得稅法調(diào)整對(duì)稅法類考試有何影響，下面我們就一起分析一下。
一、對(duì)2018年考試無(wú)影響
雖然個(gè)稅調(diào)整已經(jīng)提上日程，但十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第三次會(huì)議閉幕后，個(gè)人所得稅法修正案草案并未提請(qǐng)本次會(huì)議表決，這也意味著年內(nèi)出臺(tái)的可能性降低。并且即便提請(qǐng)表決，從提交到審議、公布、實(shí)施，中間會(huì)有一段過程。我們可以參考2011年個(gè)人所得稅法修訂，十一屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十一次會(huì)議6月30日表決通過，自2011年9月1日起實(shí)施。中間歷時(shí)2個(gè)月左右，所以個(gè)稅調(diào)整不會(huì)影響今年各類考試。
二、主要變化內(nèi)容
從修正案公布出來(lái)的消息來(lái)看，個(gè)人所得稅的變化主要有以下幾條：
1.居民納稅人和非居民納稅人的標(biāo)準(zhǔn)有調(diào)整。境內(nèi)居住滿183天就將定性為居民納稅人。
2.引入綜合征收的個(gè)人所得稅稅制。將工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得等4項(xiàng)勞動(dòng)性所得納入綜合征稅范圍。
3.個(gè)人所得稅11項(xiàng)所得，減少為7項(xiàng)所得。除了上述4項(xiàng)所得合并為“綜合所得”外;將“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”調(diào)整為“經(jīng)營(yíng)所得”;取消“對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得”稅目，將其并入綜合所得或者經(jīng)營(yíng)所得。
4.優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)。綜合所得稅率，以現(xiàn)行工資、薪金所得稅率為基礎(chǔ)，將按月計(jì)算應(yīng)納稅所得額調(diào)整為按年計(jì)算，并優(yōu)化調(diào)整部分稅率的級(jí)距。擴(kuò)大3%、10%、20%三檔低稅率的級(jí)距，發(fā)揮個(gè)人所得稅調(diào)整收入差距的作用;經(jīng)營(yíng)所得稅率，以現(xiàn)行個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得稅率為基礎(chǔ)，保持5%至35%的5級(jí)稅率不變，適當(dāng)調(diào)整各檔稅率的級(jí)距，其中最高檔稅率級(jí)距下限從10萬(wàn)元提高至50萬(wàn)元。
5.提高綜合所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。由3500元/月(4.2萬(wàn)元/年)提高到5000元/月(6萬(wàn)元/年)。當(dāng)然此項(xiàng)調(diào)整涵蓋了勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元;4000元以上的，減除20%的費(fèi)用的扣除。同時(shí)不再保留專門的附加減除費(fèi)用(1300元/月)。
6.設(shè)立專項(xiàng)附加扣除。除了現(xiàn)行以“五險(xiǎn)一金”為代表的專項(xiàng)扣除以外，增加規(guī)定子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等與人民群眾生活密切相關(guān)的專項(xiàng)附加扣除。
7.增加反避稅條款。
三、對(duì)2019年考試將產(chǎn)生巨大影響
上述變化內(nèi)容都是考試中常見內(nèi)容，可以預(yù)見2019年稅法類考試個(gè)人所得稅將發(fā)生根本性變化，尤其是工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得等4項(xiàng)勞動(dòng)性所得納入綜合征稅范圍，將適用統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率，居民個(gè)人按年合并計(jì)算個(gè)人所得稅，非居民個(gè)人按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。較之以往的分類征收方法，計(jì)算難度大大增加，不排除出綜合題的可能性。
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