民間非營利組織新舊會計制度銜接問題處理規(guī)定，財政部發(fā)布
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近日，財政部發(fā)布了《民間非營利組織新舊會計制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定》，確保新舊會計制度順利銜接、平穩(wěn)過渡，促進新制度的有效貫徹實施。
官方通知詳情如下：
點擊查看>>《民間非營利組織會計制度》
民間非營利組織新舊會計制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定
我部對《民間非營利組織會計制度》(財會〔2004〕7號，以下簡稱原制度)進行了全面修訂，于2024年12月20日發(fā)布了《民間非營利組織會計制度》(財會〔2024〕25號，以下簡稱新制度)，自2026年1月1日起施行。為確保新舊會計制度順利過渡，現(xiàn)對民間非營利組織執(zhí)行新制度有關(guān)銜接問題規(guī)定如下：
一、新舊制度銜接總要求
(一)自2026年1月1日起，民間非營利組織應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照新制度進行會計核算、編報財務(wù)會計報告。
(二)民間非營利組織應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定做好新舊會計制度銜接相關(guān)工作，主要包括以下幾個方面：
1.根據(jù)原賬編制2025年12月31日的科目余額表。
2.按照新制度設(shè)立2026年1月1日的新賬。
3.按照本規(guī)定要求，登記新賬的科目余額，包括將原賬科目轉(zhuǎn)入新賬會計科目(新舊制度會計科目對照表見附表)、將未入賬事項登記新賬科目、對相關(guān)新賬科目余額進行調(diào)整等。原賬科目是指按照原制度規(guī)定設(shè)置的會計科目。
4.按照登記后新賬的各會計科目余額，編制2026年1月1日的科目余額表，作為新賬各會計科目的期初余額。
5.根據(jù)新賬各會計科目期初余額，按照新制度編制2026年1月1日資產(chǎn)負債表。
(三)民間非營利組織應(yīng)當(dāng)按照新制度要求對原有會計信息系統(tǒng)進行及時更新和調(diào)試，實現(xiàn)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確轉(zhuǎn)換，確保新舊賬套的有效銜接。
二、會計科目新舊銜接
(一)資產(chǎn)類。
1.原賬“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“短期投資”、“短期投資跌價準(zhǔn)備”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”、“壞賬準(zhǔn)備”、“預(yù)付賬款”、“存貨”、“存貨跌價準(zhǔn)備”、“待攤費用”、“長期投資減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“受托代理資產(chǎn)”科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目。
2.民間非營利組織應(yīng)當(dāng)按照新制度有關(guān)規(guī)定，對原制度的長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資進行分析判斷，屬于長期股權(quán)投資的，將其賬面余額轉(zhuǎn)入新賬的“長期股權(quán)投資”科目;屬于長期債權(quán)投資的，將其賬面余額轉(zhuǎn)入新賬的“長期債權(quán)投資”科目;屬于其他長期投資的，重新分類將其賬面余額轉(zhuǎn)入新賬的“其他長期投資”科目。按照原制度采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，如果由于被投資單位發(fā)生凈虧損導(dǎo)致賬面余額減記至零，新賬中，應(yīng)當(dāng)按照其初始投資成本的金額，借記“長期股權(quán)投資”科目，貸記“長期投資減值準(zhǔn)備”科目。
3.民間非營利組織應(yīng)當(dāng)按照新制度有關(guān)規(guī)定，對原制度下的文物文化資產(chǎn)進行分析判斷，重新分類為文物資源、固定資產(chǎn)、存貨，轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目。
(二)負債類。
1.原賬“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“其他應(yīng)付款”、“預(yù)提費用”、“預(yù)計負債”、“長期借款”、“長期應(yīng)付款”、“受托代理負債”科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目。
2.原賬“應(yīng)付工資”科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬“應(yīng)付職工薪酬”科目。
3.原賬“應(yīng)交稅金”科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬“應(yīng)交稅費”科目。
(三)凈資產(chǎn)類。
原賬“限定性凈資產(chǎn)”、“非限定性凈資產(chǎn)”科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目。
(四)收入費用類。
由于原賬中收入費用類科目年末無余額，無需進行轉(zhuǎn)賬處理。自2026年1月1日起，按照新制度設(shè)置收入費用類科目并進行賬務(wù)處理。
(五)其他要求。
民間非營利組織存在其他本規(guī)定未列舉的原賬科目余額，應(yīng)當(dāng)比照本規(guī)定轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目。新賬的科目設(shè)有明細科目的，應(yīng)將原賬的相應(yīng)科目余額加以分析，分別轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目的相關(guān)明細科目。
民間非營利組織存在2025年12月31日前未入賬事項的，應(yīng)當(dāng)按照新制度規(guī)定記入新賬的相應(yīng)科目。登記新賬時，按照確定的資產(chǎn)金額，借記相關(guān)資產(chǎn)科目，貸記相關(guān)凈資產(chǎn)科目;按照確定的負債金額，借記相關(guān)凈資產(chǎn)科目，貸記相關(guān)負債科目。
民間非營利組織在進行新舊銜接的轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)當(dāng)編制轉(zhuǎn)賬工作底稿，并將轉(zhuǎn)入新賬的對應(yīng)原科目余額及分拆原科目余額的依據(jù)作為原始憑證;對新賬的會計科目補記未入賬事項或?qū)π沦~的相關(guān)會計科目期初余額進行調(diào)整時，應(yīng)當(dāng)編制記賬憑證，并將補充登記事項或調(diào)整事項的確認依據(jù)作為原始憑證。
三、財務(wù)會計報告新舊銜接
(一)編制2026年1月1日資產(chǎn)負債表。
民間非營利組織應(yīng)當(dāng)根據(jù)2026年1月1日新賬的財務(wù)會計科目余額，按照新制度編制2026年1月1日資產(chǎn)負債表(僅要求填列各項目“年初余額”)。
(二)2026年度財務(wù)會計報告的編制。
民間非營利組織應(yīng)當(dāng)按照新制度規(guī)定編制2026年財務(wù)會計報告。在編制2026年度業(yè)務(wù)活動表、現(xiàn)金流量表時，不要求填列上年比較數(shù)。
附：新舊制度會計科目對照表（查看附件：http://kjs.mof.gov.cn/zhengcefabu/202504/P020250424576266311141.pdf）
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