稅務(wù)師行業(yè)熱點：強制注銷公司登記新規(guī)發(fā)布！10月10日起執(zhí)行！
瀏覽
收藏
9月5日，國家市場監(jiān)督管理總局發(fā)布《強制注銷公司登記制度實施辦法》，明確公司注銷有變，10月10日起執(zhí)行！
一、《強制注銷公司登記制度實施辦法》重點提取
1.公司自被吊銷營業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉或者被撤銷之日起，滿三年未向公司登記機關(guān)申請注銷公司登記的，公司登記機關(guān)可以依據(jù)《中華人民共和國公司法》第二百四十一條和《國務(wù)院關(guān)于實施〈中華人民共和國公司法〉注冊資本登記管理制度的規(guī)定》第八條規(guī)定強制注銷公司登記。
2.公司登記機關(guān)擬強制注銷公司登記的，應(yīng)當通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)公告，并記于公司名下。公告可以采取批量方式，公告期限為九十日。
3.公告期內(nèi)，相關(guān)部門、債權(quán)人以及其他利害關(guān)系人對擬強制注銷公司登記有異議的，應(yīng)當通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)或者以書面形式向公司登記機關(guān)提出異議。
4.強制注銷程序終止的，擬被強制注銷登記的公司應(yīng)當及時開展清算，依法申請注銷登記。自強制注銷程序終止之日起滿三年，公司仍未申請注銷登記的，公司登記機關(guān)可以再次啟動強制注銷程序。
5.已經(jīng)被強制注銷登記的公司存在下列情形之一的，相關(guān)部門、債權(quán)人以及其他利害關(guān)系人可以在公司被強制注銷登記之日起三年內(nèi)，以書面形式向公司登記機關(guān)申請恢復(fù)公司登記：
(一)正在被立案調(diào)查、采取行政強制措施，或者受到罰款等行政處罰尚未執(zhí)行完畢的;
(二)正處于訴訟、行政復(fù)議、仲裁、調(diào)解、執(zhí)行等程序中的;
(三)正處于清算、破產(chǎn)程序中的;
(四)存在其他確需恢復(fù)登記的情形。
6.本辦法自2025年10月10日起施行。
二、公司注銷前，這些稅務(wù)問題要處理好!
稅務(wù)注銷前，這些容易“爆雷”的坑一定要妥善處理：
(一)賬面有存貨，但無實物
一般情況下，存貨賬存實無的原因有兩種：
1.存貨已經(jīng)銷售
已經(jīng)銷售的貨物不做賬、不開發(fā)票，隱瞞銷售收入，同時銷售成本不結(jié)轉(zhuǎn)，導(dǎo)致賬面存貨數(shù)大于實際庫存數(shù)。
該行為涉嫌偷稅，有此情況的企業(yè)要當心，需馬上進行自查，并補繳增值稅、企業(yè)所得稅等稅款。
2.存貨已經(jīng)損毀
存貨損毀需查明原因，如果有充分證據(jù)證明屬于合理損耗，那么增值稅無需處理，損失也可以在企業(yè)所得稅前扣除;
如果是非正常損失，增值稅進項不得抵扣。
(二)賬面有存貨，但過期
該情況下有兩種處理方式：
1.作為資產(chǎn)損失處理
屬于生產(chǎn)經(jīng)營活動中實際發(fā)生的資產(chǎn)損失，準予在企業(yè)所得稅前扣除。
2.低價銷售
通常企業(yè)處理臨期商品或因清償債務(wù)、轉(zhuǎn)產(chǎn)、歇業(yè)等原因進行降價銷售商品的，一般可視為有正當理由的低價銷售行為，不會被稅務(wù)局視為價格偏低而進行核定。
(三)增值稅有留抵不能退，開票給關(guān)聯(lián)方
根據(jù)財稅〔2005〕165號的規(guī)定，企業(yè)注銷后，存貨中尚未抵扣的已征稅款以及留抵稅額，稅務(wù)機關(guān)不予退還。
企業(yè)可以將貨物銷售給關(guān)聯(lián)公司，產(chǎn)生銷項稅，同時給關(guān)聯(lián)公司開具進項發(fā)票，就將留抵的稅額轉(zhuǎn)嫁給關(guān)聯(lián)公司。
但需要提醒注意的是：與關(guān)聯(lián)公司之間的交易必須有合理的商業(yè)目的，且價格公允，否則，可能會被認定為虛開發(fā)票!
(四)老板、員工從公司借款，一直未歸還
此情況下可能涉及繳納個人所得稅，企業(yè)注銷前一定要好好自查一下“其他應(yīng)收款”等往來科目。
(五)印花稅未足額繳納
印花稅的征稅范圍非常廣泛，購銷、租賃、注資、營業(yè)賬簿等都涉及印花稅。
避免風(fēng)險的唯一辦法就是先自查!
三、企業(yè)注銷時，一定會查賬?
(一)非正常戶如何注銷?
被納入非正常戶的企業(yè)，還需要先補充納稅申報、補繳稅款并繳納相應(yīng)滯納金和罰款，解除非正常狀態(tài)后，才能按照正常程序提交注銷申請。
(二)如果是自然人股東，股權(quán)轉(zhuǎn)讓合適還是注銷合適?
兩者各有利弊。
(三)注銷時稅務(wù)要查三年的賬嗎?
不一定。
目前，稅收法規(guī)并未明確規(guī)定公司注銷時必須查賬，要視企業(yè)具體情況而定。
之所以有查三年賬，是因為稅收征收管理法第五十二條對稅款追繳期有規(guī)定：
“因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金。”
提醒：不要以為注銷完就可以，如果有偷稅漏稅等違法行為，稅務(wù)機關(guān)可以無限期地追責(zé)。
(四)公司注銷后又收回債務(wù)，怎么處理?
這個問題在實務(wù)中有分歧。
可以參照上海市高院《關(guān)于公司被依法注銷后其享有的財產(chǎn)權(quán)益應(yīng)如何處理的若干問題的解答》：股東在公司注銷后，取得公司在清算中遺漏的債權(quán)或財產(chǎn)權(quán)益，該債權(quán)或財產(chǎn)權(quán)益原屬于公司財產(chǎn)，應(yīng)當歸屬于全體股東，由全體股東按照公司章程或法律的規(guī)定進行分配。
小編建議大家盡早填寫文章頂部信息， 免費預(yù)約短信提醒服務(wù)，屆時會準時收到2025年稅務(wù)師準考證打印開始時間、考試時間、查分時間的短信提醒，保證大家及時獲知考試信息。點擊查看>>2025年稅務(wù)師準考證打印時間及打印入口各地匯總。
點擊進入：稅務(wù)師題庫，隨時隨地免費刷2025年稅務(wù)師章節(jié)習(xí)題、模擬試題和歷年真題等海量資源！
為幫助大家高效備考我們整理了2025年稅務(wù)師備考資料包，涵蓋備考全過程的資料，涉及高頻考點、學(xué)習(xí)計劃、練習(xí)題、歷年真題、公式匯總、考前幾頁紙等資料，點擊以下圖片即可免費獲?。?/strong>
新手考生備考必看：
以上就是“稅務(wù)師行業(yè)熱點：強制注銷公司登記新規(guī)發(fā)布！10月10日起執(zhí)行！”相關(guān)內(nèi)容，小編為廣大考生上傳稅務(wù)師考試高頻考點、教材變動解讀、歷年真題等，考生可點擊“免費下載”按鈕后即可領(lǐng)?。?/p>
最新資訊
- 國家稅務(wù)總局梳理：增值稅法及實施條例新變化，一張圖全明白2026-02-27
- 重點關(guān)注！國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告2026-02-06
- 稅務(wù)總局發(fā)布關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除有關(guān)事項的公告2025-12-30
- 《中華人民共和國增值稅法》自2026年1月1日起施行2025-12-24
- 國務(wù)院常務(wù)會審議通過~中華人民共和國增值稅法實施條例草案2025-12-24
- 一圖搞清楚2026年度個人所得稅專項附加扣除2025-12-23
- 2494人!山東考區(qū)稅務(wù)師職業(yè)資格考試全科合格人數(shù)再創(chuàng)新高2025-12-22
- 2026年1月1日起，經(jīng)濟補償標準將有變化！2025-12-19
- 思路打開！稅務(wù)師考完轉(zhuǎn)戰(zhàn)注會or中會？這樣選+這樣備考更高效2025-12-19
- 河北稅協(xié)官宣！含金量持續(xù)提升！稅務(wù)師資格證有望成業(yè)內(nèi)“黃金通行證”2025-12-16
打卡人數(shù)
