(二)對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的檢查

　　1.計(jì)稅依據(jù)的檢查

　　房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)稅營(yíng)業(yè)收入由經(jīng)營(yíng)收入和其他業(yè)務(wù)收入組成。審查時(shí)，要注意"經(jīng)營(yíng)收入"科目設(shè)置的明細(xì)賬，是否按其所屬稅率申報(bào)納稅。轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　2.營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的檢查

　　根據(jù)規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)收入應(yīng)于銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)及時(shí)入賬。

　　(三)對(duì)旅游、飲食服務(wù)企業(yè)的檢查

　　1.計(jì)稅依據(jù)的檢查不同類型的企業(yè)，營(yíng)業(yè)收入的內(nèi)容也不盡相同。

　　2.營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的檢查

　　(1)飲食服務(wù)業(yè)的營(yíng)業(yè)收入應(yīng)以提供了勞務(wù)、收到貨款或取得收取貨款的憑據(jù)時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　(2)旅行社組織境外旅游者到國(guó)內(nèi)旅游，應(yīng)以旅行團(tuán)隊(duì)離境時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)

　　(3)旅行社組織國(guó)內(nèi)旅游者到境外旅游，應(yīng)以旅行團(tuán)結(jié)束返回時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)

　　(4)旅行社組織國(guó)內(nèi)旅游者在國(guó)內(nèi)旅游，也應(yīng)以旅行團(tuán)履行結(jié)束返回時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　(四)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)及銷售不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)的檢查

　　1.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)

　　無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓包括使用權(quán)和所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓，均需依5%的稅率計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。注意：若發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)讓，需要注銷無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

　　(1) 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)時(shí)：

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅(轉(zhuǎn)讓收入的5%來(lái)計(jì)算)

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　其他業(yè)務(wù)收入(轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)的收入應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)收入”)

　　(2)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)：

　　借：銀行存款

　　累計(jì)攤銷轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 (轉(zhuǎn)讓收入的5%來(lái)計(jì)算)

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　無(wú)形資產(chǎn)

　　營(yíng)業(yè)外收入(轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)的收入應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外收入”)

　　【例題21：08年單選改編】某生產(chǎn)性企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的使用權(quán)，取得收入20 000元，則下列賬務(wù)處理中正確的為( )。

　　A.借：銀行存款 20 000

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 20 000

　　B.借：銀行存款 20 000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅 3 400

　　營(yíng)業(yè)收入 l6 600

　　C. 借：銀行存款 20 000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 l 000

　　一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅70

　　一應(yīng)交教育費(fèi)附加 30

　　其他業(yè)務(wù)收入 18 900

　　D.借：銀行存款 20 000

　　貸：無(wú)形資產(chǎn) 20 000

　　【答案】C

　　【解析】注意題目中的“使用權(quán)”。

　　 2009年經(jīng)濟(jì)師考試真題及答案交流專題 

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