2010年中級經(jīng)濟基礎(chǔ)預(yù)習(xí)：稅收原則(2)
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(二).現(xiàn)代稅收原則
效率和公平是現(xiàn)代財政理論中強調(diào)的兩大重要的稅收原則。
1、稅收效率原則
稅收效率原則要求政府征稅要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟機制的有效運行，提高稅務(wù)行政的管理效率。
稅收效率原則包括經(jīng)濟效率和行政效率兩方面的內(nèi)容。
(1)稅收經(jīng)濟效率原則是指政府征稅應(yīng)盡可能保持稅收對市場機制運行的“中性”;
①政府征稅使社會所付出的代價應(yīng)以“征稅數(shù)額”為限。
②政府征稅應(yīng)當(dāng)避免對市場機制運行發(fā)生不良影響，即額外負(fù)擔(dān)要小于額外收益。
這個原則要求市場機制不會因政府課稅而扭曲，要使稅收的額外負(fù)擔(dān)最小化。
(2)稅收行政效率原則是指政府應(yīng)該以盡可能小的稅收成本獲得稅收收入。轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com
2、稅收公平原則
稅收公平原則是指政府征稅要使各個納稅人承受的負(fù)擔(dān)與其經(jīng)濟狀況相適應(yīng)，并使各個納稅人之間的負(fù)擔(dān)水平保持均衡。
(1)受益原則要求納稅人稅收負(fù)擔(dān)的大小，應(yīng)根據(jù)個人從政府提供的服務(wù)中所享受到的利益多少來確定。該原則只能解決稅收公平的一部分問題，而不能解決稅收公平的所有問題。
(2)能力原則要求根據(jù)納稅能力來確定稅收總額、在社會成員之間分配的比例。
能力原則包括橫向公平和縱向公平。
?、贆M向公平是指納稅能力相同的納稅人應(yīng)繳納相同的稅收。
?、诳v向公平是指納稅能力不同的納稅人應(yīng)繳納不同的稅收。
由于財富的多少通常用收入、財產(chǎn)和消費支出來表示，所以納稅人支付能力的測量可具體分為收入、財產(chǎn)和消費支出三種尺度。
【例題17--06年、08年單選】對具有相同納稅能力的納稅人，不分經(jīng)濟成份、經(jīng)濟形式和經(jīng)營方式，實行統(tǒng)一稅收政策，征收相同的稅收。這樣征稅所體現(xiàn)的是稅收( )。
A.縱向公平 B.橫向公平 C.機會公平 D.名義公平
【例題18--課后題第9題】政府征稅應(yīng)盡可能保持稅收對市場機制運行的“中性”，是稅收( )的要求。
A.效率原則 B.公平原則 C.最少征收費用原則 D.確實原則
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