2010年《會計基礎》輔導：留存收益的核算產(chǎn)(3)
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1. 提取法定盈余公積=710000×10%=71000元
借：利潤分配——提取法定盈余公積71000
貸：盈余公積-法定盈余公積 71000
2. 向投資者分配利潤(710000-71000)×80%=511200元
借：利潤分配-應付利潤 511200
貸：應付利潤 511200
3.將“利潤分配”賬戶下的其他明細賬戶的余額轉入本賬戶的“未分配利潤”明細賬戶
借：利潤分配??未分配利潤 582200
貸：利潤分配??提取法定盈余公積 71000轉自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com
??應付利潤 511200
未分配利潤的余額=710000-582200=127800元
【例15-12】甲股份有限公司年初未分配利潤為1000000元，本年實現(xiàn)凈利潤3000000元，該公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的5%提取任意盈余公積，宣告發(fā)放1600000元的現(xiàn)金股利，假定不考慮其他因素，則甲股份有限公司的會計處理如下：
1.結轉本年實現(xiàn)的凈利潤
借：本年利潤 3000000
貸：利潤分配---未分配利潤 3000000
2.提取法定盈余公積和任意盈余公積、宣告發(fā)放現(xiàn)金股利
提取法定盈余公積=3000000*10%=300000元
提取任意盈余公積=3000000*5%=150000元
借：利潤分配——提取法定盈余公積 300000
——提取任意盈余公積 150000
——應付股利 1600000
貸：盈余公積——法定盈余公積 300000
——任意盈余公積 150000
應付股利 1600000
同時：
借：利潤分配——未分配利潤 2050000
貸：利潤分配——提取法定盈余公積 300000
——提取任意盈余公積 150000
——應付利潤 1600000
結轉后，“利潤分配—未分配利潤”明細科目的余額是1950000元(年初的未分配利潤1000000元+當年的凈利潤3000000元-提取的法定盈余公積300000元-提取的任意盈余公積150000元-支付現(xiàn)金股利1600000元)，表示甲股份有限公司本年年末的累計未分配利潤。
【應用舉例】某企業(yè) 20 XX年年初未分配利潤貸方余額為 35000元，本年實現(xiàn)凈利潤700000元，提取盈余公積105000元，則未分配利潤的賬戶余額為( )。
A.630000元
B.695000元
C.70000元
D.35000元
【答案】A
【解析】本年未分配利潤賬戶余額為35000+700000-105000=630000元。
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