第二節(jié) 結算中的貨幣及貨幣轉換

　　一、原始開賬中的貨幣及貨幣轉換(重點)

　　(一)使用開賬貨幣的基本要求

　　所謂開賬，是指在對運輸憑證進行核算后，向外航寄送賬單收取已承運外航票證收入的過程。開賬貨幣(currency of billing)是賬單中使用的貨幣。與開賬貨幣相關的還有清算貨幣(currency of clearance)和結算貨幣(currency of settlement)。開賬貨幣與清算貨幣和結算貨幣之間存在密切聯(lián)系，對于某一航空公司而言，三者往往是同一種貨幣，只是所處階段不同。 根據是否通過國際航協(xié)清算所清算，對于開賬貨幣有如下要求：

　　通過國際航協(xié)清算所清算的成員，應使用國際航協(xié)清算所規(guī)定的美元(USD)作為開賬貨幣，除非兩家成員都選擇英鎊(GBP)或都選擇歐元(EUR)，才分別以英鎊或歐元作為開賬貨幣

　　(二)開賬貨幣的轉換

　　明確了客貨開賬貨幣的要求，還需結合票證上的貨幣填列考慮以何種貨幣為基礎按特定的比價完成向開賬貨幣的轉換。

　　1. 客票

　　(1)客票中的貨幣填列

　　客票無論形式如何，都會包含票價欄(FARE)、實付貨幣欄(EQUIV.FARE PD.)、稅款欄(TAX)和票價總額欄(TOTAL)。

　�、僭谑及l(fā)國付款(SI)

　　A.以始發(fā)國貨幣付款

　　B.以非始發(fā)國貨幣付款

　�、谠诜鞘及l(fā)國付款(SO)

　　A.以付款國貨幣付款

　　B.以非付款國貨幣付款

　　(2)客票開賬貨幣的轉換

　　由于客票上填列的貨幣種類不唯一，為了有統(tǒng)一的貨幣轉換基礎，《收入會計手冊》Part A第12章中特別規(guī)定：客票開賬貨幣的轉換一般要以付款國貨幣為基礎轉換成開賬貨幣。

　　2.貨運單

　　(1)貨運單中的貨幣填列

　　貨物運費的付費方式有運費預付(PP)和運費到付(CC)兩種形式。但無論是PP還是 CC，貨單上填列的幣種總是始發(fā)國貨幣。

　　(2)貨運單開賬貨幣的轉換

　　貨運結算中以貨單上填列的始發(fā)國貨幣為基礎，進行開賬貨幣的轉換。

　　與客票一樣，當貨運單中存在以USD或EUR代替本國貨幣公布貨運價時，USD或EUR視同本國的銷售票價。

　　(三)貨幣轉換時使用的比價――五天比價

　　1.五天比價的概念

　　五天比價(Five Day Rate，簡稱FDR)是指：由ICH公布的當前月前一月的截至25日為止的銀行最后五個營業(yè)日的平均比價。

　　2.五天比價的使用

　　(1)開賬貨幣的換算應使用當前月前一月的FDR;

　　①對于通過國際航協(xié)清算所清算的航空公司，當前月即為當前清算的月份(Month of clearance of transaction);

　�、趯τ诓煌ㄟ^國際航協(xié)清算所清算的航空公司，當前月是指賬單上的大多數票證交易日期所在的月份(The month of transaction of the majority of items on the bill)。

　　(2)若當前月的FDR與其前一月的FDR相比較，變動率達到或超過l0%，應采用當前月的全月平均比價。若沒有公布全月平均比價，則可以用當前月FDR與當前月前一月FDR的平均值代替。

　　經典例題：客票開賬貨幣的轉換一般要以(　　)為基礎轉換成開賬貨幣。

　　A.始發(fā)國貨幣

　　B.付款國貨幣

　　C.實付貨幣

　　D.公布貨幣

　　【答案】B

　　【答案解析】由于客票上填列的貨幣種類不唯一，為了有統(tǒng)一的貨幣轉換基礎，《收入會計手冊》Part A第12章中特別規(guī)定：客票開賬貨幣的轉換一般要以付款國貨幣為基礎轉換成開賬貨幣。

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