二、稅收原則 $lesson$

　　稅收原則是政府在稅收制度的設(shè)計和實施方面所應(yīng)遵循的基本指導(dǎo)思想，也是評價稅收制定優(yōu)劣和考核稅務(wù)行政管理狀況的基本準則。

　　(一).古典稅收原則

　　(1)英國威廉?配第-----------最早提出“稅收原則”一詞

　　賦稅四原則---------------公平、確定、簡便、節(jié)省

　　(2)英國的亞當(dāng)?斯密---------第一個系統(tǒng)地闡述稅收原則。

　　賦稅四原則--------------平等、確實、便利、最少征收費;

　　他提出了“廉價政府”“夜警國家”的觀點。

　　(3)德國瓦格納的課稅原則―四端九項

　　①財政政策原則--------包括收入充分原則和收入彈性原則

　?、趪窠?jīng)濟原則--------包括稅源選擇原則和稅種選擇原則

　?、凵鐣瓌t--------包括普遍原則和平等原則

　　④稅務(wù)行政原則--------確實、便利和最少征納費用原則

　　【例題15--07年多選】英國古典政治經(jīng)濟學(xué)家亞當(dāng)?斯密提出的賦稅原則包括(　　)。

　　A.平等 B.確實 C.便利 D.公開 E.最少征收費

　　【例題16--課后題第7題】提出“公平”“確定”“簡便”“節(jié)省”稅收四原則的是( )

　　A 管仲 B 威廉配第 C 亞當(dāng)斯密 D 瓦格納

　　(二).現(xiàn)代稅收原則

　　效率和公平是現(xiàn)代財政理論中強調(diào)的兩大重要的稅收原則。

　　1、稅收效率原則

　　稅收效率原則要求政府征稅要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟機制的有效運行，提高稅務(wù)行政的管理效率。

　　稅收效率原則包括經(jīng)濟效率和行政效率兩方面的內(nèi)容。

　　(1)稅收經(jīng)濟效率原則是指政府征稅應(yīng)盡可能保持稅收對市場機制運行的“中性”;

　　①政府征稅使社會所付出的代價應(yīng)以“征稅數(shù)額”為限。

　　②政府征稅應(yīng)當(dāng)避免對市場機制運行發(fā)生不良影響，即額外負擔(dān)要小于額外收益。

　　這個原則要求市場機制不會因政府課稅而扭曲，要使稅收的額外負擔(dān)最小化。

　　(2)稅收行政效率原則是指政府應(yīng)該以盡可能小的稅收成本獲得稅收收入。

　　2、稅收公平原則

　　稅收公平原則是指政府征稅要使各個納稅人承受的負擔(dān)與其經(jīng)濟狀況相適應(yīng)，并使各個納稅人之間的負擔(dān)水平保持均衡。

　　(1)受益原則要求納稅人稅收負擔(dān)的大小，應(yīng)根據(jù)個人從政府提供的服務(wù)中所享受到的利益多少來確定。該原則只能解決稅收公平的一部分問題，而不能解決稅收公平的所有問題。

　　(2)能力原則要求根據(jù)納稅能力來確定稅收總額、在社會成員之間分配的比例。

　　能力原則包括橫向公平和縱向公平。

　　①橫向公平是指納稅能力相同的納稅人應(yīng)繳納相同的稅收。

　　②縱向公平是指納稅能力不同的納稅人應(yīng)繳納不同的稅收。

　　由于財富的多少通常用收入、財產(chǎn)和消費支出來表示，所以納稅人支付能力的測量可具體分為收入、財產(chǎn)和消費支出三種尺度。

　　【例題17--06年、08年單選】對具有相同納稅能力的納稅人，不分經(jīng)濟成份、經(jīng)濟形式和經(jīng)營方式，實行統(tǒng)一稅收政策，征收相同的稅收。這樣征稅所體現(xiàn)的是稅收(　)。

　　A.縱向公平 　　B.橫向公平　　 C.機會公平 　　　　D.名義公平

　　【例題18--課后題第9題】政府征稅應(yīng)盡可能保持稅收對市場機制運行的“中性”，是稅收(　)的要求。

　　A.效率原則　 B.公平原則　　C.最少征收費用原則 　D.確實原則

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