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    四、所得稅類

　　u 考試大綱的知識點

　　1.所得稅的主要特點

　　2.企業(yè)所得稅

　　3.個人所得稅

　　u 知識點講解

　　1.所得稅的主要特點

　　(1)所得稅定義：對所有以所得為課稅對象的稅種的總稱。

　　(2)所得稅特點

　　A.稅負相對比較公平;

　　B.所得課稅屬于單環(huán)節(jié)征收，不存在重復(fù)征稅問題;

　　C.所得課稅稅源可靠，收入具有彈性。

　　2.企業(yè)所得稅

　　(1)我國制定統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法遵循的原則

　　A.貫徹公平稅負原則;

　　B.落實科學(xué)發(fā)展觀原則;

　　C.發(fā)揮調(diào)控作用原則;

　　D.參照國際慣例原則;

　　E.理順分配關(guān)系原則;

　　F.有利于征收管理原則。

　　(2)納稅人

　　在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織;個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用。

　　(3)稅率

　　A.企業(yè)所得稅的稅率為25%。

　　B.注意適用20%稅率的特殊情況：

　　非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的。

　　例12-32：(2007年)2007年3月16日，十屆全國人大五次會議通過的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定：我國企業(yè)所得稅的稅率為( C )。

　　A.33%

　　B.30%

　　C.25%

　　D.20%

　　例12-33：(2008年)我國2008年1月1日起實行的企業(yè)所得稅稅率有( CD )。

　　A.33%

　　B.30%

　　C.25%

　　D.20%

　　E.17%

　　例12-34：(2010.37)我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定的企業(yè)所得稅稅率為( C )。

　　A.17%

　　B.22%

　　C.25%

　　D.33%

　　(4)應(yīng)納稅所得額的計算

　　應(yīng)納稅所得額=企業(yè)每一納稅年度的收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損

　　(5)應(yīng)納稅額的計算

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率?減免和抵免稅額

　　(6)征收管理

　　A.居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點，但登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點;

　　B.居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)，應(yīng)當(dāng)匯總計算、繳納企業(yè)所得額;

　　C.企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

　　3.個人所得稅

　　(1)納稅人：居民納稅人和非居民納稅人兩種情況。

　　(2)課稅對象

　　共有11項，包括工資薪金所得、個體工商戶(包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得等。

　　(3)稅率

　　有兩種稅率，即根據(jù)所得類別的不同，分別實行超額累進稅率和比例稅率。

　　例12-35：(2010.89)根據(jù)個人所得類別不同，我國現(xiàn)行個人所得稅實行的稅率有( CD )。

　　A.全額累進稅率

　　B.定額稅率

　　C.超額累進稅率

　　D.比例稅率

　　E.累退稅率

　　(4)計稅方法

　　A.個人所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　在計算個人所得稅的應(yīng)納稅額時，第一步先扣除稅法允許該類所得減除的費用，計算出應(yīng)納稅所得額;第二步用應(yīng)納稅所得額乘以相應(yīng)的稅率，求得應(yīng)納稅額。

　　B.應(yīng)納稅所得額的計算要根據(jù)所得類別不同來分別計算。

　　l 工資、薪金所得

　　扣減2000元，其余額為應(yīng)納稅所得額。

　　l 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

　　l 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

　　l 勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得

　　每次收入不超過4000元的，減除費用800元，4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

　　例12-36：(2008年)某甲發(fā)表文章獲得稿酬2000元。按照現(xiàn)行稅法，其應(yīng)納稅所得額為( C )元。

　　A.2000

　　B.1600

　　C.1200

　　D.1000

　　l 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　l 利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得