【摘要】　環(huán)球網(wǎng)校為方便備考2015年審計師考試的考生復(fù)習(xí)審計師-相關(guān)知識，特地整理了 “2015年審計師考試《審計專業(yè)相關(guān)知識》第四章重點(diǎn)”，并針對第四章節(jié)知識點(diǎn)整理了相關(guān)考點(diǎn)的練習(xí)，供大家學(xué)習(xí)基礎(chǔ)的同時加以鞏固該知識點(diǎn)，希望對大 家復(fù)習(xí)審計師《審計專業(yè)相關(guān)知識》有所幫助。

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　　第四章 審計目標(biāo)

　　一、審計目標(biāo)

　　審計目標(biāo)是指人們在特定的社會歷史環(huán)境中，期望通過審計實(shí)踐活動達(dá)到的最終結(jié)果。一般來說，各類審計目標(biāo)都必須滿足其服務(wù)領(lǐng)域的特殊需要，無論是國家審計、內(nèi)部審計還是社會審計，它們都具有各自相對獨(dú)立的審計目標(biāo)。審計目標(biāo)包括審計總目標(biāo)和審計具體目標(biāo)兩個層次。

　　(一)我國社會審計的總目標(biāo)

　　社會審計的總目標(biāo)是對被審計單位會計報表的合法性、公允性及會計處理方法的一貫性表示意見。

　　(二)審計的具體目標(biāo)

　　審計具體目標(biāo)是審計總目標(biāo)的進(jìn)一步具體化。一般地說，審計具體目標(biāo)必須根據(jù)被審計單位管理當(dāng)局的認(rèn)定和審計總目標(biāo)來確定。

　　1、被審計單位管理當(dāng)局對會計報表的認(rèn)定

　　所謂認(rèn)定，是指被審計單位管理當(dāng)局在其編制的會計報表中對各會計賬項所做的陳述或暗示。

　　例題推薦：某公司年度會計報表“貨幣資金”項目為3000萬元，請指出管理當(dāng)局對該項目作出了哪些認(rèn)定?

　　解答提示：某公司年度會計報表“貨幣資金”項目為3000萬元，這意味著管理當(dāng)局對該項目作出了以下認(rèn)定：(1)貨幣資金這項資產(chǎn)是存在的; (2)貨幣資金的余額為5萬元;(3)所應(yīng)報告的貨幣資金均已包括在內(nèi);(4)對這些貨幣資金都擁有所有權(quán);(5)貨幣資金的使用不存在任何限制(若會計報表附注未作出與該認(rèn)定相反的有關(guān)說明)。

　　管理當(dāng)局對會計賬項的認(rèn)定可劃分為以下五類具體認(rèn)定：

　　(1)存在或發(fā)生的認(rèn)定：列示于資產(chǎn)負(fù)債表的各項資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在，和列示于損益表各項收入和費(fèi)用涉及的交易在會計期間內(nèi)是否確實(shí)發(fā)生。判斷管理當(dāng)局是否把那些不存在的項目或不曾發(fā)生的交易結(jié)果納入會計報表。(高估)

　　(2)完整性的認(rèn)定：列示于在會計報表中的交易和項目是否完整，是否存在應(yīng)列示而未列示的交易或項目。判斷管理當(dāng)局是否遺漏了有關(guān)交易或項目。

　　(3)權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定：在資產(chǎn)負(fù)債表日，對于列示于資產(chǎn)負(fù)債表上的各項資產(chǎn)，被審計單位是否擁有所有權(quán);對于列示于資產(chǎn)負(fù)債表上的各項負(fù)債，被審計單位是否應(yīng)履行償還的義務(wù)。就是要判斷資產(chǎn)、負(fù)債是否確實(shí)歸屬被審計單位。

　　(4)估價或分?jǐn)偟恼J(rèn)定：列示于報表上各項資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收人和費(fèi)用等會計賬項的金額是否恰當(dāng)。

　　(5)表達(dá)與披露的認(rèn)定。會計報表上各賬項的核算內(nèi)容和范圍是否正確，是否對有關(guān)賬項的內(nèi)容進(jìn)行了恰當(dāng)披露。

　　例題推薦：完整性認(rèn)定是指是否將所有交易或事項都已列入會計報表，解決低估問題;存在發(fā)生認(rèn)定是指資產(chǎn)負(fù)債表所列項目在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在，解決高估問題。如果一筆產(chǎn)成品發(fā)出未被記錄，是違反了“存在和發(fā)生”認(rèn)定，還是“完整性”認(rèn)定?

　　解答提示：“存在和發(fā)生”主要與會計報表組成要素高估有關(guān)，“完整性”主要與會計報表要素低估有關(guān)，但他們之間相互關(guān)聯(lián)，不能完全割裂開來。例如在存貨監(jiān)盤過程中，注冊會計師可能同時獲取關(guān)于存在和完整性認(rèn)定的證據(jù)：在存貨監(jiān)盤時，注冊會計師可檢查附在商品上的盤點(diǎn)標(biāo)簽，檢查其說明及數(shù)量是否正確，從而對存在與完整性認(rèn)定做出判斷;注冊會計師還可檢查是否所有存貨項目都貼有標(biāo)簽，從而獲取與完整性認(rèn)定有關(guān)的證據(jù)。如果一筆產(chǎn)成品發(fā)出未被記錄，可能是由于內(nèi)部控制存在缺陷，將產(chǎn)品盜竊出去。這筆產(chǎn)品還記錄在賬上，出現(xiàn)存貨高估問題，是多記而非漏記，主要是“存在”出現(xiàn)了問題，還間接涉及完整性。

　　例題推薦：

　　1.注冊會計師確定長期投資是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露時，應(yīng)當(dāng)【ABD】

　　A.檢查資產(chǎn)負(fù)債表上長期投資項目的數(shù)額與審定數(shù)是否相符;

　　B.檢查長期投資超過其凈資產(chǎn)的50%時，是否已在附注中恰當(dāng)披露;

　　C.盤點(diǎn)股票、債券數(shù)量，并審查其賬實(shí)是否相符;

　　D.檢查一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資項目的數(shù)額是否列入流動資產(chǎn)。

　　解答提示：盤點(diǎn)股票、債券數(shù)量，并審查其賬實(shí)是否相符時為了證實(shí)投資的真實(shí)性。

　　2.存貨盤點(diǎn)中的遺漏影響以下【AD】高估或低估：

　　A.存貨;B.應(yīng)收賬款;C.主營業(yè)務(wù)收入;D.主營業(yè)務(wù)成本

　　解答提示：存貨盤點(diǎn)影響存貨和成本結(jié)轉(zhuǎn)

　　3.下列關(guān)于存貨正確截止的有【AB】

　　A.12月底入賬的發(fā)票如果附有12月31日或之前的驗(yàn)收報告，則貨物肯定已入庫，并包括在本年的實(shí)地盤點(diǎn)范圍內(nèi);

　　B.如果驗(yàn)收報告日期為次年1月份的日期，則貨物一般不會列入年底實(shí)地盤點(diǎn)范圍內(nèi);

　　C.如果12月31日購入貨物，并已包括當(dāng)年實(shí)物盤點(diǎn)范圍內(nèi)。而購貨發(fā)票次年1月份才到，可記入次年1月份賬內(nèi);

　　D.如果12月31日收到購貨發(fā)票，而貨物次年1月才收到，可記入當(dāng)年12月份賬內(nèi)，貨物不列入盤點(diǎn)范圍

　　解答提示：如果12月31日購入貨物，并已包括當(dāng)年實(shí)物盤點(diǎn)范圍內(nèi)，應(yīng)當(dāng)同時暫估入賬;如果12月31日收到購貨發(fā)票，而貨物次年1月才收到，可記入當(dāng)年12月份賬內(nèi)，貨物也應(yīng)當(dāng)同時作為在途貨物列入盤點(diǎn)范圍。

　　4.以下會計處理，哪些與完整性認(rèn)定有關(guān)【AD】

　　A.企業(yè)報表上顯示主營業(yè)務(wù)收入230萬元，但企業(yè)實(shí)際因在小金庫藏著29萬元，少計了29萬元;

　　B.會計報表上顯示主營業(yè)務(wù)收入239萬元，但企業(yè)因提前確認(rèn)收入多計了34萬元;

　　C.企業(yè)因資本化和費(fèi)用化的混淆，少計費(fèi)用200萬元;

　　D.企業(yè)把一部分支出發(fā)票存放起來，沒有記賬而導(dǎo)致少計費(fèi)用200萬元。

　　解答提示：完整性不僅與低估有關(guān)，最主要的是導(dǎo)致低估的原因不是計算或確認(rèn)錯誤了，而是藏匿起來，AD屬于這種情況，與完整性有關(guān)，BC屬于因計算或確認(rèn)錯而導(dǎo)致的低估，與估計有關(guān)。

　　例題推薦：指出下列固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性測試所包含的管理當(dāng)局的認(rèn)定：(1)檢查當(dāng)年固定資產(chǎn)增加的有關(guān)文件;(2)實(shí)地視察固定資產(chǎn)，并查明其產(chǎn)權(quán)的歸屬;(3)查明有無以固定資產(chǎn)擔(dān)?；虻盅旱惹闆r;(4)審查提取折舊的方法是否適當(dāng)。

　　解答提示：各固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性測試所包含的認(rèn)定是：(1)檢查當(dāng)年固定資產(chǎn)增加的有關(guān)文件，包含了“存在或發(fā)生”認(rèn)定和“權(quán)利與義務(wù)”認(rèn)定。 (2)實(shí)地視察固定資產(chǎn)，并查明其產(chǎn)權(quán)的歸屬，包含了“存在或發(fā)生”、“完整性”和“權(quán)利與義務(wù)”三項認(rèn)定。(3)查明有無以固定資產(chǎn)擔(dān)?；虻盅旱惹闆r，包含了“權(quán)利與義務(wù)”和“表達(dá)與披露”認(rèn)定。 (4)審查提取折舊的方法是否適當(dāng)，包含了“估價與分?jǐn)?rdquo;認(rèn)定。

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　　2、具體審計目標(biāo)

　　具體審計目標(biāo)是根據(jù)管理當(dāng)局對會計報表的認(rèn)定而制定的。具體審計目標(biāo)是審計人員收集充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)和發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姷木唧w指南。在審計實(shí)務(wù)中，具體審計目標(biāo)包括以下幾個方面：(重要，注意與管理當(dāng)局認(rèn)定相結(jié)合，要會運(yùn)用到具體審計項目中，例如，應(yīng)收賬款相關(guān)審計目標(biāo)和一般審計目標(biāo)對應(yīng)的認(rèn)定)

　　補(bǔ)充：總體合理性 ---- 具體審計目標(biāo)可分為兩類：一是總體合理性目標(biāo)(目的評價重要的錯報漏報)，二是其他具體目標(biāo)(目的收集相關(guān)證據(jù))。

　　1真實(shí)性 ---- 所列余額真實(shí)。……………………存在或發(fā)生

　　2完整性 ---- 發(fā)生的金額均已包括。……………完整性

　　3所有權(quán) ---- 所列金額確屬公司所有。…………權(quán)利和義務(wù)

　　4估價 ---- 所列金額均經(jīng)過正確估價和計算。…估價或分?jǐn)?/p>

　　5截止 ---- 接近資產(chǎn)負(fù)債表日的交易已記入適當(dāng)?shù)钠陂g。…估價或分?jǐn)?/p>

　　6機(jī)械準(zhǔn)確性。…………………………………………………估價或分?jǐn)?/p>

　　7披露----報表中適當(dāng)反映了賬戶余額和相應(yīng)的披露要求…表達(dá)與披露

　　8分類---- 所列金額的分類適當(dāng)。…………………………表達(dá)與披露

　　2001年CPA審計簡答3、表列示了會計報表審計的具體審計目標(biāo)，其中包括一般審計目標(biāo)和應(yīng)收賬款相關(guān)審計目標(biāo)。請根據(jù)認(rèn)定、一般審計目標(biāo)和報表項目具體審計目標(biāo)的相互關(guān)系，在答題卷所附表格的適當(dāng)位置填列：

　　(1)與一般審計目標(biāo)正確對應(yīng)的被審計單位管理當(dāng)局認(rèn)定;

　　(2)與一般審計目標(biāo)正確對應(yīng)的應(yīng)收賬款各相關(guān)審計目標(biāo)的英文大寫字母。

 

一般審計目標(biāo)	應(yīng)收賬款相關(guān)審計目標(biāo)
總體合理性	A 應(yīng)收賬款以其賬面價值在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)列示
真 實(shí) 性	B 應(yīng)收賬款的增減與公司銷售業(yè)務(wù)和回款進(jìn)度存在邏輯關(guān)系，無跡象表明有重大錯報
完 整 性	C 年末銷售截止是恰當(dāng)?shù)?/p>
所 有 權(quán)	D 應(yīng)收賬款以恰當(dāng)?shù)陌纯蛻裘Q予以分類
估 價	E 應(yīng)收賬款總額余額與各明細(xì)賬余額合計一致
截 止	F 所有符合銷售收入確認(rèn)條件的賒銷金額已計入應(yīng)收站款
機(jī)械準(zhǔn)確性	G 所有應(yīng)收賬款均已按既定的會計政策計提壞帳準(zhǔn)備
披 露	H 資產(chǎn)負(fù)債表日，所有已紀(jì)錄的應(yīng)收賬款存在
分 類	I 所有大額應(yīng)收賬款已通過函證和其他程序被證實(shí)屬于公司

　解答提示： 

管理當(dāng)局認(rèn)定	一般審計目標(biāo)	應(yīng)收賬款相關(guān)審計目標(biāo)
	總體合理性	B
存在和發(fā)生	真實(shí)性	H
完整性	完整性	F
所有權(quán)	所有權(quán)	I
估價或分?jǐn)?/p>	估價	G
估價或分?jǐn)?/p>	截止	C
估價或分?jǐn)?/p>	機(jī)械準(zhǔn)確性	E
表達(dá)與披露	披露	A
表達(dá)與披露	分類	D

 

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　　二、審計證據(jù)

　　審計證據(jù)是指在審計過程中，采用各種方法和技術(shù)所取得的反映被審計事項的各種證明文件和資料。它是審計人員據(jù)以發(fā)表審計意見，作出審計決定的根據(jù)。

　　(一)審計證據(jù)的分類

　　審計證據(jù)按照不同的分類標(biāo)準(zhǔn)，一般可以分為下列幾種類型：

　　1、按照審計證據(jù)的形式，分為實(shí)物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)。

　　(1)實(shí)物證據(jù)。是指通過實(shí)際觀察或盤點(diǎn)所取得的，用以證實(shí)實(shí)物資產(chǎn)的真實(shí)性和完整性的證據(jù)。實(shí)物證據(jù)通常是證明實(shí)物資產(chǎn)是否存在的最有說服力的證據(jù)，但實(shí)物證據(jù)并不能完全證明被審計單位對實(shí)物資產(chǎn)擁有所有權(quán)，而且實(shí)物證據(jù)有時還無法對某些資產(chǎn)的價值情況作出判斷。

　　(2)書面證據(jù)。是指審計人員所獲取的各種以書面形式存在的證實(shí)經(jīng)濟(jì)活動的一類證據(jù)。(主要證據(jù))

　　(3)口頭證據(jù)。是指被審計單位的有關(guān)人員對審計人員的提問所做的口頭答復(fù)形成的一類證據(jù)。這類證據(jù)，一般可能會帶有個人成見和片面觀點(diǎn)，可靠性較差，證明力較小，但它具有一定的旁證作用。必要時還應(yīng)獲得被詢問者的簽名確認(rèn)。

　　(4)環(huán)境證據(jù)。是指對被審計單位產(chǎn)生影響的各種環(huán)境因素所形成的一類證據(jù)。有助于審計人員在了解被審計單位及其經(jīng)濟(jì)活動所處的環(huán)境的基礎(chǔ)上，合理地制定審計計劃和審計策略，提高審計質(zhì)量和審計效率。

　　2、按照審計證據(jù)的證明力，可分為基本證據(jù)和輔助證據(jù)

　　(1)基本證據(jù)。是指能夠用來直接證實(shí)被審事項的重要證據(jù)。它具有較強(qiáng)的證明力，是審計證據(jù)的主要部分。所以，也稱主證。例如實(shí)物證據(jù)、書面證據(jù)，都屬于基本證據(jù)。

　　(2)輔助證據(jù)。是指對基本證據(jù)起輔助證明作用的證據(jù)。它是用來從旁證明被審事項的真實(shí)性和可靠性的證據(jù)。所以，也稱旁證或佐證。

　　3、按照審計證據(jù)的來源，可分為外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)(注意：1區(qū)別內(nèi)容2證明力強(qiáng)弱不同。)

　　(1)外部證據(jù)：由被審計單位以外的組織機(jī)構(gòu)或人士編制的書面證據(jù)，一般具有較強(qiáng)的證明力，外部證據(jù)又可分為：a.直接遞交的外部證據(jù);b.被審單位持有并提交的外部證據(jù);

　　(2)內(nèi)部證據(jù)：由被審單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或職員編制和提供的書面證據(jù)。一般而言，內(nèi)部證據(jù)不如外部證據(jù)可靠，但當(dāng)內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)并得到印證時則具有較高的可靠性;或者在被審單位內(nèi)部控制較為健全的情況下，內(nèi)部證據(jù)的可靠程度也是較高的。

　　(二)審計證據(jù)的特點(diǎn)

　　審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)在取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)后，形成審計意見，出具審計報告。充分性和適當(dāng)性是審計證據(jù)的兩大特點(diǎn)。

　　1、審計證據(jù)的充分性

　　審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量足以支持審計人員對被審計單位的會計資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性發(fā)表審計意見。因此，它是審計人員為形成審計意見所需審計證據(jù)的最低數(shù)量要求。

　　2、審計證據(jù)的適當(dāng)性

　　審計證據(jù)的適當(dāng)性是指是對證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。相關(guān)性是指審計證據(jù)應(yīng)與審計目標(biāo)相關(guān)聯(lián);可靠性是指審計證據(jù)應(yīng)能如實(shí)地反映客觀事實(shí)。

　　(1)審計證據(jù)的相關(guān)性

　　審計人員所收集的審計證據(jù)只有與審計目標(biāo)相關(guān)聯(lián)，審計證據(jù)才具有證明力，才能用來證明或否定被審計單位認(rèn)定的事項。

　　(2)審計證據(jù)的可靠性

　　審計證據(jù)的可靠性是對審計證據(jù)反映客觀事實(shí)程度的衡量。審計證據(jù)因受其來源和其他因素的影響而呈現(xiàn)出不同的可靠性。一般來說，審計證據(jù)的可靠程度通?？蓞⒄障率鰳?biāo)準(zhǔn)進(jìn)行

　　判斷： a.書面證據(jù)比口頭證據(jù)可靠; b.外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠;已獲獨(dú)立的第三者確認(rèn)的內(nèi)部證據(jù)比未獲獨(dú)立的第三者確認(rèn)的內(nèi)部證據(jù)可靠; c.審計人員自行獲得的審計證據(jù)比由被審計單位提供的審計征據(jù)可靠; d.內(nèi)部控制較好時的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制較差時的內(nèi)部證據(jù)可靠; e.不同來源或不同性質(zhì)的審計證據(jù)能相互印證時，審計證據(jù)更為可靠。

　　審計證據(jù)的充分性與適當(dāng)性密切相關(guān)。一般而言，當(dāng)審計證據(jù)的相關(guān)和可靠程度較高時，所需審計證據(jù)的數(shù)量較少;反之，所需的審計證據(jù)數(shù)量較多。同時，需要指出的是，審計人員在獲取審計證據(jù)時，可以考慮成本效益原則，但對于重要的審計項目，不應(yīng)將審計成本的高低或獲取審計證據(jù)的難易程度作為減少必要審計程序的理由。

　　例題推薦：注冊會計師在對A公司進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)該公司的內(nèi)部控制度具有嚴(yán)重缺陷，在此種情況下，注冊會計師是否能依賴下列證據(jù)：(1)銷貨發(fā)票副本;(2)實(shí)物證據(jù);(3)被審單位管理當(dāng)局聲明書;(4)分析性復(fù)核。

　　解答提示：(1)不能依賴。銷貨發(fā)票副本屬于內(nèi)部證據(jù)。當(dāng)內(nèi)部控制制度具有嚴(yán)重缺陷情況下，內(nèi)部證據(jù)的可靠性是較低的。但如果內(nèi)部證據(jù)在被審計單位以外流轉(zhuǎn)并得到確認(rèn)其可靠程度也是較高的。

　　(2)可以依賴。實(shí)物證據(jù)是審計人員親自參與和監(jiān)督盤點(diǎn)得到的證據(jù)。因此它的可靠程度也是較高的。

　　(3)不能依賴。被審計單位管理當(dāng)局聲明說是一種可靠性較低的內(nèi)部證據(jù)。在內(nèi)部控制有嚴(yán)重缺陷的情況下他的可靠性是較低的。

　　(4)可以依賴。分析性復(fù)核就是通過一些趨勢、比率等分析以發(fā)現(xiàn)會計資料中的異常變動，在內(nèi)部控制具有嚴(yán)重缺陷的條件下這種異常波動將更為突出，從而確定審計重點(diǎn)。

　　例題推薦：分析下列每組證據(jù)中哪項證據(jù)更為可靠，為什么?(1)被審計單位管理當(dāng)局聲明書與律師聲明書;(2)審計人員盤點(diǎn)存貨的記錄與客戶自編的存貨盤點(diǎn)表

　　解答提示：(1)律師聲明書比被審計單位管理當(dāng)局聲明書可靠。律師聲明書有被審計單位以外獨(dú)立的律師提供的外部證據(jù)，比被審計單位自己提供的管理當(dāng)局聲明書這種內(nèi)部證據(jù)可靠。

　　(2)審計人員盤點(diǎn)的存貨記錄比客戶自編的存貨盤點(diǎn)表可靠。審計人員通過盤點(diǎn)等方式取得的第一手審計證據(jù)(外部證據(jù))比經(jīng)由他人轉(zhuǎn)手得來的審計證據(jù)更為可靠。(內(nèi)部證據(jù))

　　(三)審計證據(jù)的收集、鑒定和綜合

　　審計證據(jù)是審計人員發(fā)表審計意見和出具審計報告的依據(jù)，因此對審計證據(jù)的收集、鑒定和綜合是整個審計工作的核心。

　　審計人員對審計證據(jù)的鑒定主要包括對審計證據(jù)的真實(shí)性、相關(guān)性和重要性的鑒定。審計證據(jù)的取舍標(biāo)準(zhǔn)有：(l)金額的大小;(2)問題性質(zhì)的嚴(yán)重程度。

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【摘 要】　環(huán)球網(wǎng)校為方便備考2015年審計師考試的考生復(fù)習(xí)審計師-相關(guān)知識，特地整理了“2015年審計師考試《審計專業(yè)相關(guān)知識》第四章重點(diǎn)”，并針對 第四章節(jié)知識點(diǎn)整理了相關(guān)考點(diǎn)的練習(xí)，供大家學(xué)習(xí)基礎(chǔ)的同時加以鞏固該知識點(diǎn)，希望對大家復(fù)習(xí)審計師《審計專業(yè)相關(guān)知識》有所幫助。

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　　例題推薦：一、單項選擇題

　　1.審計人員對審計項目相關(guān)內(nèi)部控制情況進(jìn)行調(diào)查所獲取的證據(jù)屬于(D)。

　　A.內(nèi)部證據(jù) B.基本證據(jù) C.書面證據(jù) D.環(huán)境證據(jù)

　　2.下列各項，不屬于書面證據(jù)的是(B)。

　　A.銷售發(fā)票 B.成本核算制度 C.會計報表 D.管理當(dāng)局聲明書

　　3.審計人員對審計證據(jù)進(jìn)行鑒定時不應(yīng)考慮的因素是(D)。

　　A.審計證據(jù)的真實(shí)性 B.審計證據(jù)的相關(guān)性 C.審計證據(jù)的重要性 D.取得審計證據(jù)的成本與效益

　　4.審計證據(jù)的適當(dāng)性是指審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性，相關(guān)性是指證據(jù)應(yīng)與(A)相關(guān)。

　　A.審計目標(biāo) B.審計范圍 C.被審計單位的會計報表 D.客觀事實(shí)

　　5.管理當(dāng)局對會計報表的下列認(rèn)定中，注冊會計師通過分析存貨周轉(zhuǎn)率最有可能證實(shí)的(D)。

　　A.存在或發(fā)生 B.權(quán)利和義務(wù) C.表達(dá)和披露 D.估價和分?jǐn)?/p>

　　6.判斷管理當(dāng)局是否把那些不存在的項目或不曾發(fā)生的交易結(jié)果納入會計報表的認(rèn)定是(D)。

　　A.表達(dá)與披露B.估價或分?jǐn)?C.完整性 D.存在或發(fā)生

　　7.審計人員據(jù)以發(fā)表審計意見，作出審計決定的根據(jù)是(D)。

　　A.審計目標(biāo) B.審計結(jié)論 C.審計報告 D.審計證據(jù)

　　8.審計報告的合法性是指審計報告的編制和出具必須符合獨(dú)立審計準(zhǔn)則和【D】的規(guī)定。

　　A.《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》

　　B.《中國注冊會計師審計質(zhì)量準(zhǔn)則》

　　C.《中國注冊會計師后續(xù)教育準(zhǔn)則》

　　D.《中華人民共和國注冊會計師法》

　　9.“權(quán)利與義務(wù)”認(rèn)定只與【A】的組成要素有關(guān)。

　　A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤表C.現(xiàn)金流量表D.會計報表

　　10.“存在或發(fā)生”認(rèn)定和“完整性”認(rèn)定，分別主要與【B】有關(guān)。

　　A.會計報表要素的低估和高估

　　B.會計報表要素的高估和低估

　　C.會計報表要素的縮小錯誤和夸大錯誤

　　D.會計報表要素的錯誤、舞弊和不法行為

　　11.總值估價、凈值估價和計算精確性是【D】認(rèn)定包括的三個方面的內(nèi)容。

　　A.存在或發(fā)生B.表達(dá)與披露C.權(quán)利和義務(wù)D.估價或分?jǐn)?/p>

　　12.具體審計目標(biāo)中的“分類”目標(biāo)，是由被審計單位管理當(dāng)局關(guān)于【A】的認(rèn)定推論得出的。

　　A.表達(dá)與披露B.權(quán)利和義務(wù)C.完整性D.存在或發(fā)生

　　13.注冊會計師為明確被審計單位的會計責(zé)任獲取的下列審計證據(jù)中，無效的審計證據(jù)是【D】

　　A.審計業(yè)務(wù)約定書B.管理當(dāng)局聲明書C.律師聲明書D.管理建議書

　　14.在審計實(shí)施階段，下列哪個審計程序或概念必須運(yùn)用【B】

　　A.了解內(nèi)部控制和符合性測試B.實(shí)質(zhì)性測試C.分析性復(fù)核D.重要性

　　例題推薦：二、多項選擇題

　　1. 被審計單位的會計責(zé)任包括【ABC】

　　A.建立、健全內(nèi)部控制制度B.保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整C.保證會計資料的真實(shí)、合法和完整D.確保交易循環(huán)活動的經(jīng)濟(jì)有效

　　2.審計目標(biāo)的層次包括(AB)。

　　A.審計總目標(biāo) B.審計具體目標(biāo) C.審計局部目標(biāo) D.審計階段目標(biāo) E.審計全部目標(biāo)

　　3.社會審計總目標(biāo)的內(nèi)容包括(ABD)。

　　A.對審計單位會計報表的合法性表示意見 B.對審計單位會計報表的公允性表示意見 C.對審計單位會計報表的真實(shí)性表示意見 D.對審計單位會計處理方法的一貫性表示意見 E.對審計單位會計處理方法的獨(dú)立性表示意見

　　4.審計具體目標(biāo)是審計總目標(biāo)的進(jìn)一步具體化，它必須由(AC)因素來確定。

　　A.被審計單位管理當(dāng)局對會計報表的認(rèn)定 B.確認(rèn)報表上所列示的余額是否真實(shí) C.審計總目標(biāo) D.確認(rèn)報表上所列示的余額是否完整 E.充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)和恰當(dāng)審計意見

　　5.被審計單位管理當(dāng)局對會計報表認(rèn)定的項目主要有【ABCD】

　　A.存在或發(fā)生B.權(quán)利與義務(wù)C.估計或分?jǐn)侱.表達(dá)與披露

　　6.注冊會計師對審計報告的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。其中真實(shí)性主要是指【ABC】

　　A.審計報告應(yīng)如實(shí)反映審計人員的審計范圍、審計依據(jù)、已實(shí)施的審計程序和應(yīng)表示的審計意見B.可證實(shí)性C.不偏不倚D.符合《中華人民共和國注冊會計師法》

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　　例題推薦：請予回答。

　　1.對于生產(chǎn)所需的貴重原材料來說，被審計單位應(yīng)采取包括上鎖、貼封條、晝夜看管、遠(yuǎn)紅外監(jiān)控等在內(nèi)的措施。這些措施的實(shí)施將直接有助于被審計單位管理當(dāng)局實(shí)現(xiàn)其對于原材料項目的( )認(rèn)定。

　　A. “存在或發(fā)生”　B. “完整性”　C. “表達(dá)與披露” D. “估價與分?jǐn)?rdquo;

　　解答提示：如看護(hù)不當(dāng)，最直接的后果就是原材料被盜竊、被毀損，這將導(dǎo)致賬面原材料多于實(shí)際的原材料，違反存在或發(fā)生認(rèn)定。

　　2.如果被審計單位沒有對發(fā)生的固定資產(chǎn)毀損、報廢等情況進(jìn)行賬務(wù)處理，將導(dǎo)致其固定資產(chǎn)賬戶記錄違反( )認(rèn)定。

　　A. “估價與分?jǐn)?rdquo;　　B. “權(quán)利與義務(wù)”　C. “完整性 ”D. “存在或發(fā)生”

　　解答提示：不對固定資產(chǎn)的毀損、報廢進(jìn)行處理，將使得固定資產(chǎn)賬戶記錄的固定資產(chǎn)多于實(shí)際存在的固定資產(chǎn)，導(dǎo)致“存在或發(fā)生”認(rèn)定被違背。

　　3.在調(diào)節(jié)銀行存款項目時，應(yīng)根據(jù)從銀行獲取的銀行存款對賬單和從被審計單位獲取的銀行存款日記賬編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并對余額調(diào)節(jié)表上列示的未達(dá)賬項進(jìn)行追查，以證實(shí)被審計單位管理當(dāng)局對于銀行存款項目的各種認(rèn)定。具體來說，注冊會計師通過對“企業(yè)已收款、銀行未入賬的金額”進(jìn)行追查，除了不能證實(shí)【B】認(rèn)定外，能證實(shí)其余的三項認(rèn)定。

　　A. “存在或發(fā)生”　　B. “完整性” C. “估價與分?jǐn)?rdquo;　　D. “權(quán)利與義務(wù)”

　　解答提示：追查的結(jié)果如果是銀行最終未入賬，說明企業(yè)的記錄高估了銀行存款余額，違反了存在或發(fā)生、估價與分?jǐn)傉J(rèn)定。至于銀行存款的權(quán)利與義務(wù)，那是隨著存在或發(fā)生而成立的。

　　例題推薦：試簡要說明被審計單位認(rèn)定與審計目標(biāo)的關(guān)系，并以存貨為例，列舉三項最重要的認(rèn)定和與之對應(yīng)的審計目標(biāo)，以及實(shí)現(xiàn)各目標(biāo)應(yīng)實(shí)施的一項最重要的審計方法。

　　解答提示：被審計單位認(rèn)定是指被審計單位管理當(dāng)局對其會計報表所作的斷言或聲明，審計目標(biāo)是指注冊會計師對各會計報表項目進(jìn)行審計應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)。審計目標(biāo)的確定必須以被審計單位認(rèn)定為依據(jù)，實(shí)質(zhì)上是對被審計單位認(rèn)定的驗(yàn)證。

　　被審計單位對存貨的最重要認(rèn)定是：(1)存在或發(fā)生;(2)權(quán)利和義務(wù);(3)估價或分?jǐn)?。與之對應(yīng)的審計目標(biāo)分別是：(1)確定存貨是否存在;(2)確定存貨是否歸被審計單位所有，是否未作抵押;(3)確定存貨計價方法是否恰當(dāng)，年末購貨及銷售是否已恰當(dāng)截止。實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)應(yīng)實(shí)施的最重要的審計方法分別是：(1)觀察存貨盤點(diǎn)，并進(jìn)行抽點(diǎn);(2)取得被審計單位管理當(dāng)局關(guān)于存貨所有權(quán)的聲明書，并復(fù)核相關(guān)抵押合同;(3)進(jìn)行計價測試和截止測試。

　　例題推薦：1.能夠用來直接證實(shí)被審事項的重要證據(jù)是(A)。

　　A.基本證據(jù) B.輔助證據(jù) C.旁證 D.作證

　　2.由被審計單位以外有關(guān)方面編制并直接遞交審計人員的證據(jù)是(D)。

　　A.主證 B.輔助證據(jù) C.內(nèi)部證據(jù) D.外部證據(jù)

　　3.管理當(dāng)局在其資產(chǎn)負(fù)債表中報告貨幣資金的金額為3000萬元，這意味著管理當(dāng)局作出了以下哪些認(rèn)定(ABCDE)。

　　A.貨幣資金這項資產(chǎn)是存在的 B.貨幣資金的余額是3000萬元 C.所應(yīng)報告的貨幣資金均已包括在內(nèi) D.被審計單位對這些貨幣資金都擁有所有權(quán) E.貨幣資金的使用不存在任何限制

　　4.管理當(dāng)局對會計賬項的認(rèn)定可以劃分為哪幾類具體認(rèn)定(ABCDE)。

　　A.存在或發(fā)生的認(rèn)定 B.完整性的認(rèn)定 C.權(quán)利和義務(wù)的認(rèn)定 D.估價或分?jǐn)偟恼J(rèn)定 E.表達(dá)與披露的認(rèn)定

　　5.整個審計工作的核心包括(ABC)。

　　A.審計證據(jù)的收集 B.審計證據(jù)的鑒定 C.審計證據(jù)的綜合 D.審計證據(jù)的歸納 E.審計證據(jù)的取舍

　　6.高估資產(chǎn)會直接影響到的會計報表認(rèn)定有(AD)。

　　A.存在或發(fā)生 B.完整性 C.權(quán)利和義務(wù) D.估價或分?jǐn)?E.表達(dá)或披露

　　7.審計證據(jù)按其形式可以分為(BCDE)。A.測試證據(jù) B.實(shí)物證據(jù) C.書面證據(jù) D.口頭證據(jù) E.環(huán)境證據(jù)

　　8.下列屬于外部書面證據(jù)的有(ABCD)。

　　A.注冊會計師編制的有關(guān)計算表 B.銀行對賬單 C.應(yīng)收賬款函證回函 D. 購貨發(fā)票

　　9.會計師事務(wù)所在審計業(yè)務(wù)約定書中承諾的對被審計單位的主要義務(wù)有(BCD)。

　　A.高效優(yōu)質(zhì)地為被審計單位服務(wù) B.按照約定時間完成審計業(yè)務(wù)，出具審計報告 C.對在執(zhí)業(yè)過程中獲取的商業(yè)秘密保密 D.確保審計收費(fèi)合理性

　　10.應(yīng)收賬款函證回函屬于(C)。

　　A.基本證據(jù) B.輔助證據(jù) C.外部證據(jù) D.內(nèi)部證據(jù)

　　11.下列屬于內(nèi)部證據(jù)的是(B)。

　　A.銀行對賬單 B.銷貨發(fā)票 C.購貨發(fā)票 D.外部證據(jù)

　　12.由被審計單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或職員編制的證據(jù)是(C)。

　　A.基本證據(jù) B.輔助證據(jù) C.內(nèi)部證據(jù) D.外部證據(jù)

　　13. 將同類性質(zhì)或相似性質(zhì)問題的各種審計證據(jù)歸集在一起的行為屬于審計證據(jù)的(D)。

　　A.收集 B.鑒定 C.分析 D.綜合

　　14.審計證據(jù)與審計目標(biāo)相關(guān)聯(lián)的性質(zhì)是(B)。

　　A.可靠性 B.相關(guān)性 C.充分性 D.適當(dāng)性

　　15.審計證據(jù)應(yīng)能如實(shí)地反映客觀事實(shí)的性質(zhì)是(C)。

　　A.客觀性 B.實(shí)在性 C.可靠性 D.真實(shí)性

　　16.審計人員對收集的審計證據(jù)的真實(shí)性、相關(guān)性和重要性進(jìn)行考察的是審計證據(jù)的(B)階段。

　　A.收集 B.鑒定 C.綜合 D.分析

　　17.按照審計證據(jù)的形式，審計證據(jù)可以分為哪幾類(ABCD)。

　　A.實(shí)物證據(jù) B.書面證據(jù) C.口頭證據(jù) D.環(huán)境證據(jù) E.基本證據(jù)

　　18.按照審計證據(jù)的證明力，可將審計證據(jù)分為哪幾類(AB)。

　　A.基本證據(jù) B.輔助證據(jù) C.外部證據(jù) D.內(nèi)部證據(jù) E.實(shí)物證據(jù)

　　19.下列審計證據(jù)中，哪些屬于基本證據(jù)(ABCD)。

　　A.應(yīng)收賬款函證回函 B.證券公司的結(jié)算證明 C.審計人員所做的詢問筆錄 D.銀行對賬單 E.購貨發(fā)票

　　20.下列屬于被審單位內(nèi)部的審計證據(jù)的是(BCDE)。

　　A.購貨發(fā)票 B.銷貨發(fā)票 C.收料單 D.會計分錄 E.管理當(dāng)局聲明書

　　21.審計證據(jù)的特點(diǎn)是(ABDE)。

　　A.充分性 B.適當(dāng)性 C.獨(dú)立性 D.相關(guān)性 E.可靠性

　　22.判斷審計證據(jù)數(shù)量多少的因素包括(ABCDE)。

　　A.具體審計項目的審計風(fēng)險 B.具體審計項目的重要性 C.審計人員和助理人員的審計經(jīng)驗(yàn) D.審計中是否發(fā)現(xiàn)錯弊 E.審計證據(jù)的類型與獲取途徑

　　23.審計人員對審計證據(jù)的鑒定主要包括對審計證據(jù)哪些方面的鑒定(ACD)。

　　A.真實(shí)性 B.及時性 C.相關(guān)性 D.重要性 E.典型性

　　24.審計證據(jù)的取舍標(biāo)準(zhǔn)有(AB)。

　　A.金額的大小 B.問題性質(zhì)的嚴(yán)重程度 C.審計材料的可靠性 D.審計證據(jù)的相關(guān)性 E.審計證據(jù)的適當(dāng)性

　　25.在審計證據(jù)中，可以做為可靠證據(jù)的線索，具有一定旁證作用的是(B)。

　　A.書面證據(jù) B.口頭證據(jù) C.實(shí)物證據(jù) D.環(huán)境證據(jù)

　　26.被審計單位管理人員的素質(zhì)，內(nèi)部控制情況等屬于(C)。

　　A.實(shí)物證據(jù) B.書面證據(jù) C.環(huán)境證據(jù) D.口頭證據(jù)
 

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