2017年初級經(jīng)濟基礎考點預習：稅制要素與稅收分類

更新時間：2017-02-09 10:22:04 來源：環(huán)球網(wǎng)校

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　　初級經(jīng)濟師《經(jīng)濟基礎知識》第十二章知識點(第二節(jié)) 稅制要素與稅收分類

　　稅制要素的含義：

　　稅制要素，即稅收制度基本構成要素，主要包括納稅人、課稅對象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、加成和減免、違章處理等。

　　納稅人：

　　納稅人：指稅法規(guī)定享有法定權利、直接負有納稅義務的單位和個人?？梢允亲匀蝗?，也可以是法人。

　　負稅人：指最終負擔稅款的單位和個人。與納稅人可能是合一的，也可能是分離的。在不存在稅負轉嫁(如所得稅稅種)的情況下，二者是合一的，在存在稅負轉嫁(如流轉稅稅種)的情況下是分離的。

　　課稅對象：

　　稅率的概念：

　　稅率是指稅法規(guī)定的每一單位課稅對象所應納稅額的比例或標準，它是計算應納稅額的尺度。稅率是稅收的中心環(huán)節(jié)，在課稅對象數(shù)額既定的條件下，稅率的高低決定著稅額的多少和稅負的大小。

　　稅率的分類：

　　(1)按稅率表現(xiàn)形式，分為用絕對量表示的稅率和用百分比規(guī)定的稅率。

　?、儆媒^對量表示的稅率：也稱為定額稅率或固定稅率，即以數(shù)量、重量、面積等作為計稅基數(shù)直接規(guī)定周定的稅額。

　?、谟冒俜直纫?guī)定的稅率：即以價值作為計稅基數(shù)，按照課稅對象的百分比來確定的稅率。

　　按照稅率與課稅對象的變動關系，分為比例稅率、累進稅率和累退稅率。

　　A.比例稅率：對同一課稅對象按一個百分比的稅率課稅。一般適用于對商品勞務的課稅。其特點是計算簡便，征收效率高，是我國最廣泛的一種稅率形式。但它有悖于量能納稅原則。

　　B.累進稅率：按照課稅對象數(shù)額大小，分為若干個不同的征稅對象，并規(guī)定相應的由低到高的稅率。

　　累進稅率一般適用于對所得和財產(chǎn)的課稅。累進稅率的優(yōu)點是稅負公平，具有自動調(diào)節(jié)功能，缺點是計算較復雜。

　　累進稅率又可以分為全額累進稅率、超額累進稅率。

　　全額累進稅率：全部應稅數(shù)額都適用于相應的最高等級的稅率課稅。

　　超額累進稅率：一定數(shù)量的課稅對象可同時適用幾個等級部分的稅率。

　　C.累退稅率：是指當課稅對象數(shù)額增加時，稅率反而逐級遞減的稅率。實踐中并無真正的累退稅率。

　　(2)邊際稅率和平均稅率

　?、龠呺H稅率：指在超額累進稅率情況下對計稅基數(shù)各級次的增加部分所適用的稅率，或最后一個單位的稅基所適應的稅率。

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　?、谄骄惵剩喝慷愵~與收入之間的比率，亦稱平均負擔率。

　　(3)名義稅率與實際稅率

　?、倜x稅率：稅法所規(guī)定的稅率。

　?、趯嶋H稅率：稅收的實際負擔率。

　　(4)零稅率與負稅率

　　①零稅率：以零表示的稅率，是免稅的一種形式，表明課稅對象的持有人負有納稅義務，但不需要繳納稅款。

　?、谪摱惵剩褐刚枚愂招问綄λ妙~抵于某一標準的家庭或個人予以補貼的比例。

　　納稅環(huán)節(jié)：

　　稅法規(guī)定的一種商品或勞務應當繳納稅款的環(huán)節(jié)。

　　納稅期限：

　　指負有納稅義務的納稅人向國家繳納稅款的最后時間期限。是稅收強制性、固定性在時間上的體現(xiàn)。