會計從業(yè)資格《會計基礎(chǔ)》知識點：利潤分配科目設(shè)置
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企業(yè)設(shè)置“利潤分配”科目用于核算企業(yè)利潤分配(或虧損彌補)的過程及余額。
該科目可按用途分別設(shè)置“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤”、“轉(zhuǎn)作股本的股利”、“盈余公積補虧”和“未分配利潤”等進行明細核算。
(1)“利潤分配”科目
①“利潤分配—未分配利潤”
所有者權(quán)益類科目。
貸方：(增加)登記期未自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入的當期實現(xiàn)的凈利潤;
借方：(減少)登記利潤分配賬戶中其他明細賬戶轉(zhuǎn)入的當期分配的利潤數(shù)，包括提取的法定盈余公積、提取的任意盈余公積、向投資者分配利潤等，或期末從“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入的當期發(fā)生的凈虧損。
期末余額：貸方余額表示歷年未分配利潤的累計數(shù)，借方余額表示歷年未彌補虧損的累計數(shù)。
②“利潤分配—提取法定盈余公積”
所有者權(quán)益類科目
借方：(減少)登記企業(yè)從凈利潤中提取的法定盈余公積;
貸方：轉(zhuǎn)入“利潤分配—未分配利潤”的金額;
期末無余額。
③“利潤分配—提取任意盈余公積”
所有者權(quán)益類科目
借方：(減少)登記企業(yè)從凈利潤中提取的任意盈余公積;
貸方：轉(zhuǎn)入“利潤分配—未分配利潤”的金額;
期末無余額。
④“利潤分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤”
所有者權(quán)益類科目
借方：(減少)登記企業(yè)從可供分配的利潤中提取的應(yīng)向所有者分配的利潤;
貸方：轉(zhuǎn)入“利潤分配—未分配利潤”的金額;
期末無余額。
(2)“盈余公積”
所有者權(quán)益類科目
借方：(減少)記錄用以彌補虧損或轉(zhuǎn)增資本的金額;
貸方：(增加)記錄企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積;
期末余額：期末貸方余額表示盈余公積的結(jié)余金額。該科目可按“法定盈余公積”、“任意盈余公積”進行明細核算。
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