2018年經(jīng)濟(jì)師考試中級財政稅收章節(jié)考點稅收支出
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【考點】稅收支出
(一)稅收支出的概念與分類
1、定義：是指政府出于引導(dǎo)、扶持某些經(jīng)濟(jì)活動，刺激投資意愿或補助某些財務(wù)困難的集團(tuán)而制定各種稅收優(yōu)惠措施，其目的不在于取得收入，而是為了實現(xiàn)特定目標(biāo)而放棄一些稅收。
稅收支出是政府的一種間接性支出，屬于財政補貼性支出。
1、 分類：
(二)稅收支出的形式
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稅收支出的形式 |
定義 |
說明 |
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稅收豁免 |
是指在一定期間內(nèi)，對納稅人的某些所得項目或所得來源不予課稅，或?qū)ζ淠承┗顒硬涣腥胝n稅范圍等，以豁免其稅收負(fù)擔(dān)。 |
稅收豁免包括免除關(guān)稅與貨物稅和免除所得稅 |
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納稅扣除 |
是指準(zhǔn)許企業(yè)把一些合乎規(guī)定的特殊支出，以一定的比例或全部從應(yīng)稅所得中扣除，以減輕其稅負(fù)。 |
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稅收抵免 |
允許納稅人從其某種合乎獎勵規(guī)定的支出中，以一定比率從其應(yīng)納稅額中扣除，以減輕其稅負(fù)。 |
稅收抵免最主要的兩種形式是投資抵免和國外稅收抵免。 ①投資抵免目的是刺激經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇的短期稅收措施 ②國外稅收抵免的目的是為了避免國際雙重征稅，使納稅人的稅負(fù)公平 |
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優(yōu)惠稅率 |
對合乎規(guī)定的企業(yè)課以較一般為低的稅率 |
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延期納稅 |
也稱為“稅負(fù)延遲繳納”，是允許納稅人對那些合乎規(guī)定的稅收延遲繳納或分期繳納其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅額。 |
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盈虧相抵 |
準(zhǔn)許企業(yè)以某一年度的虧損，抵消以后年度的盈余，以減少以后年度的應(yīng)納稅款；或沖抵以前年度的盈余，申請退還以前年度已納的部分稅款。盈虧相抵辦法通常只能適用于所得稅方面。 |
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加速折舊 |
采用這種折舊方法，可以在固定資產(chǎn)的使用年限內(nèi)早一些得到折舊費和減免稅的稅款。加速折舊是一種特殊的稅收支出形式。
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（1）對企業(yè)來說，總稅負(fù)不變，但稅負(fù)前輕后重，有稅收遞延繳納的好處。 （2）對政府而言，總稅收不變，但損失了一部分收入的時間價值。 |
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退稅 |
是指國家按規(guī)定對納稅人已納稅款的退還。 |
退稅包括:（1）出口退稅：出口退稅涉及的稅種有：出口退稅涉及的稅種有：退還進(jìn)口稅；退還已納的國內(nèi)銷售稅、消費稅、增值稅等。（2）再投資退稅。 退稅：為了鼓勵投資者將分得的利潤進(jìn)行再投資，而退還納稅人再投資部分已納稅款。 |
【真題：2012年單選】準(zhǔn)許企業(yè)把一些合乎規(guī)定的特殊支出，以一定的比例或全部從應(yīng)稅所得中扣除，以減輕其稅負(fù)，這種方式是()。
A.稅收豁免
B.稅收抵免
C.納稅扣除
D.盈虧相抵
【答案】C
【解析】納稅扣除:是指準(zhǔn)許企業(yè)把一些合乎規(guī)定的特殊支出，以一定的比例或全部從應(yīng)稅所得中扣除，以減輕其稅負(fù)。
稅收抵免：允許納稅人從其某種合乎獎勵規(guī)定的支出中，以一定比率從其應(yīng)納稅額中扣除，以減輕其稅負(fù)。
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