房地產(chǎn)企業(yè)是典型的高薪行業(yè)，很多會計都想進入房地產(chǎn)企業(yè)。但是房地產(chǎn)企業(yè)會計的工作內(nèi)容比一般企業(yè)會計工作內(nèi)容也要復(fù)雜。一起來看看房地產(chǎn)企業(yè)出租房屋的賬務(wù)處理和稅務(wù)處理吧!

(一)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租房屋的賬務(wù)處理

1、一次性收到房屋租金

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款/合同負債

繳納增值稅時：

(1)如果房屋所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣市，需在房屋所在地預(yù)繳增值稅。

借：應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅/應(yīng)交稅費—簡易計稅

貸：銀行存款

(2)如果房屋所在地與機構(gòu)所在地在同一縣市，直接就不動產(chǎn)出租進行納稅申報。

借：預(yù)收賬款/合同負債

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)/應(yīng)交稅費—簡易計稅

2、按出租期間分期結(jié)轉(zhuǎn)收入

(1)如果房屋所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣市，需在房屋所在地預(yù)繳增值稅。

借：預(yù)收賬款/合同負債

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)/應(yīng)交稅費—簡易計稅

(2)如果房屋所在地與機構(gòu)所在地在同一縣市，直接就不動產(chǎn)出租進行納稅申報。

借：預(yù)收賬款/合同負債

貸：其他業(yè)務(wù)收入

按出租期間分期結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊

(二)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租房屋的稅務(wù)處理

1、一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

納稅人出租其2016年4月30日前取得的與機構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn)，應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

2、一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn)，應(yīng)按照3%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

3、小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)(不含個人出租住房)，應(yīng)按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人出租與機構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn)，應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

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