中華人民共和國契稅法

(2020年8月11日第十三屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議通過)

第一條在中華人民共和國境內(nèi)，轉(zhuǎn)讓土地和房屋所有權(quán)的單位和個人，應當是合同稅的納稅人，應當依照本法的規(guī)定繳納合同稅。

第二條本法所稱土地和房屋所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，是指下列行為：

(一)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓;

(二)土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，包括買賣，贈與，交換;

(3)房屋買賣，贈與和交換。

前款第二項中的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不包括土地承包經(jīng)營權(quán)和土地管理權(quán)的轉(zhuǎn)讓。

通過投資(持股)，償還債務，轉(zhuǎn)讓，獎勵等方式轉(zhuǎn)讓土地或房屋所有權(quán)的，應當依照本法的規(guī)定征收契稅。

第三條契稅稅率為3%至5%。

契稅適用的具體稅率，由省，自治區(qū)，直轄市人民政府在前款規(guī)定的稅率范圍內(nèi)，向全國人民代表大會常務委員會報告。同級決定應當報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。

省，自治區(qū)，直轄市可以依照前款規(guī)定的程序，確定不同主體，地區(qū)和住房類型的所有權(quán)轉(zhuǎn)移的差別稅率。

第四條契稅的計稅依據(jù)：

(一)土地出讓合同中載明的土地使用權(quán)，房屋購買價格，交易價格以及房屋所有權(quán)的出讓和出售，包括出讓的貨幣，與物價相對應的價格和其他經(jīng)濟利益;

(2)土地使用權(quán)和房屋置換的交換是要置換的土地使用權(quán)與房屋價格之間的差額;

(3)土地使用權(quán)捐贈，房屋捐贈以及其他土地和房屋所有權(quán)的非價格轉(zhuǎn)讓，是稅務機關(guān)依法參照土地使用權(quán)銷售和房屋銷售的市場價格確定的價格。 。

納稅人宣布的交易價格與掉期價格之間的差額顯然很小。沒有正當理由的，稅務機關(guān)應當按照《中華人民共和國稅收征管法》予以核實。

第五條契稅的應納稅額，是將應納稅額乘以適用的適用稅率。

第六條有下列情形之一的，免征契稅：

(一)國家機關(guān)，事業(yè)單位，社會團體和軍事單位擁有辦公，教學，醫(yī)療，科研和軍事設施用地和房屋的所有權(quán);

(二)非營利性學校，醫(yī)療機構(gòu)和社會公益機構(gòu)擁有辦公，教學，醫(yī)療，科研，養(yǎng)恤金和救助用地和房屋的所有權(quán);

(三)接受用于農(nóng)業(yè)，林業(yè)，畜牧業(yè)和漁業(yè)生產(chǎn)的荒山，荒地和荒灘的土地使用權(quán);

(四)婚姻關(guān)系中夫妻之間土地和房屋所有權(quán)的變化;

(五)法定繼承人通過繼承繼承土地和房屋的所有權(quán);

(六)國際組織在中國的外國使領館和代表處應依法免稅，并繼承土地和房屋的所有權(quán)。

國務院可以根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，為住房需求擔保，企業(yè)改制和災后重建提供契稅減免，并向全國人大常委會報告。國會提起訴訟。

第七條有下列情形，省，自治區(qū)，直轄市可以決定免征契稅：

(一)縣級以上人民政府征用土地和房屋的，應當重新征用土地和房屋的所有權(quán);

(2)由于不可抗力而失去房屋并重新獲得房屋所有權(quán)。

前款規(guī)定的契稅減免具體辦法由省，自治區(qū)，直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會常務委員會審議。審議。 。該決定已經(jīng)作出，并報告給全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。

第八條納稅人改變土地，房屋用途或者具有本法第六條規(guī)定的免稅，契稅減免的其他條件，應當繳納減免稅。

第九條契稅的納稅義務發(fā)生時間，是納稅人簽訂土地和房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的日期，或者納稅人取得其他土地和房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)讓合同性質(zhì)的證書的日期。

第十條納稅人依法辦理土地和房屋所有權(quán)登記手續(xù)，應當申報并繳納契稅。

第十一條納稅人辦理稅務事務后，稅務機關(guān)應當簽發(fā)契稅證明。納稅人登記土地和房屋所有權(quán)時，房地產(chǎn)登記機構(gòu)應當核實契稅，減免稅證明或有關(guān)材料。未按規(guī)定繳納契稅的，房地產(chǎn)登記機構(gòu)不得辦理土地和房屋所有權(quán)登記。

第十二條依法進行土地，房屋所有權(quán)登記之前，所有權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或者所有權(quán)轉(zhuǎn)讓合同性質(zhì)的證明無效，無效，被撤銷或者注銷的，納稅人可以向稅務機關(guān)申請退還已付稅款。稅務機關(guān)應當依法處理。

第十三條稅務機關(guān)應當與有關(guān)部門建立契稅信息共享與工作合作機制。自然資源，住房和城鄉(xiāng)建設，民政，公安等有關(guān)部門應當及時向稅務機關(guān)提供土地所有權(quán)和房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)讓的信息，并協(xié)助稅務機關(guān)加強契據(jù)管理。稅。

稅務機關(guān)及其工作人員應當對在稅收征管過程中已知的納稅人個人信息保密，不得向他人透露或非法提供。

第十四條契稅由土地，房屋所在地的稅收機關(guān)依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定收取和管理。

第十五條違反本法規(guī)定的納稅人，稅務機關(guān)及其工作人員，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關(guān)法律，法規(guī)追究法律責任。

第十六條本法自2021年9月1日起施行。國務院于1997年7月7日頒布的《中華人民共和國契稅暫行條例》同時廢止。

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