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背景：某項目建設期為2年，生產(chǎn)期為8年。項目建設投資3100萬元，預計全部形成固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)折舊年限為8年，按平均年限法計算折舊，殘值率為5%。在生產(chǎn)期末回收固定資產(chǎn)余值。

建設期第1年投入建設資金的60%，第2年投入40%，其中每年投資的50%為自有資金，50%由銀行貸款，貸款年利率為7%，建設期只計息不還款。生產(chǎn)期第1年投入流動資金300萬元，全部為自有資金。流動資金在計算期末全部回收。

建設單位與銀行約定：從生產(chǎn)期開始的6年間，按照每年等額還本、利息照付的方法償還。

預計生產(chǎn)期各年的經(jīng)營成本均為2600萬元，營業(yè)收入在計算期第3年為3800萬元，第4年為4320萬元，第5至第10年均為5400萬元。假定增值稅及附加的稅率為6%，所得稅率為25%，行業(yè)基準收益率為10%，基準投資回收期為6年。

【問題】

(1)計算項目計算期第3年初的累計借款。

(2)填寫項目借款還本付息表。

(3)計算固定資產(chǎn)殘值及各年固定資產(chǎn)折舊額。

(4)編制項目資本金現(xiàn)金流量表。

(5)計算項目的靜態(tài)投資回收期、動態(tài)投資回收期和財務凈現(xiàn)值，并從財務角度評價本項目的可行性。

【翻頁查看答案】

參考答案：

問題(1)：

第1年應計利息=(0+3100×60%×50%/2)×7%=32.55(萬元)

第2年應計利息=(3100×60%×50%+32.55+3100×40%×50%/2)×7%=89.08(萬元)

建設期貸款利息=32.55+89.08=121.63(萬元)

第3年初的累計借款=3100×50%+121.63=1671.63(萬元)

問題(2)：

第1年的期末借款余額=3100×60%×50%+32.55=930+32.55=962.55(萬元)

第2年的期末借款余額=962.55+3100×40%×50%+89.08=620+89.08=1671.63(萬元)

生產(chǎn)期前6年等額本金償還法，每年應還本金為：1671.63/6=278.61(萬元)

問題(3)：

固定資產(chǎn)殘值=(3100+121.63)×5%=161.08(萬元)

年折舊額=(3100+121.63)×(1-5%)/8=382.57(萬元)

問題(4)：

運營期各年總成本費用：

第3年總成本費用=2600+382.57+117.01=3099.58(萬元)

第4年總成本費用=2600+382.57+97.51=3080.08(萬元)

第5年總成本費用=2600+382.57+78.01=3060.58(萬元)

第6年總成本費用=2600+382.57+58.51=3041.08(萬元)

第7年總成本費用=2600+382.57+39.00=3021.57(萬元)

第8年總成本費用=2600+382.57+19.50=3002.07(萬元)

第9年、第10年總成本費用=2600+382.57=2982.57(萬元)

運營期各年所得稅：

第3年所得稅=(3800-3099.58-228)×25%=118.11(萬元)

第4年所得稅=(4320-3080.08-259.2)×25%=245.18(萬元)

第5年所得稅=(5400-3060.58-324)×25%=503.86(萬元)

第6年所得稅=(5400-3041.08-324)×25%=508.73(萬元)

第7年所得稅=(5400-3021.57-324)×25%=513.61(萬元)

第8年所得稅=(5400-3002.07-324)×25%=518.48(萬元)

第9、10年所得稅=(5400-2982.57-324)×25%=523.36(萬元)

問題(5)：

財務凈現(xiàn)值=4635.74萬元

靜態(tài)投資回收期=5-1+|-552.23|÷1615.52=4.34(年)

動態(tài)投資回收期=5-1+|-665.25|÷1003.24=4.66(年)

評價：項目自有資金的財務凈現(xiàn)值大于0;靜態(tài)投資回收期4.34年小于基準投資回收期。

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