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2025年一級(jí)造價(jià)師《案例分析》真題及答案（試題二）：

試題二

【背景】

某企業(yè)擬投資新建一項(xiàng)目，生產(chǎn)一種市場(chǎng)需求較大的產(chǎn)品。項(xiàng)目的相關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)：

1.建設(shè)投資估算為3000萬元(不含可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅190萬元)，建設(shè)期1年，運(yùn)營期10年。建設(shè)投資全部形成固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)使用年限10年，殘值率5%，按照直線法折舊。

2.流動(dòng)資金估算為310萬元，全部由企業(yè)自有資金在運(yùn)營期第一年初投入，運(yùn)營期末全部回收。

3.企業(yè)可用于該項(xiàng)目建設(shè)投資和流動(dòng)資金投資的自有資金總額為1600萬元，不足部分通過貸款投入。

4.建設(shè)投資貸款的年利率為5%(按年計(jì)息)，可選還款方式為運(yùn)營期前4年年額本息或運(yùn)營期前4年等額本金、利息照付。除了可用于該項(xiàng)目的自有資金和建設(shè)投資貸款外，項(xiàng)目運(yùn)營期無其他資金來源。建設(shè)投資的自有資金和貸款在建設(shè)期內(nèi)均衡投入。

5.項(xiàng)目設(shè)計(jì)產(chǎn)能為10000件/年，運(yùn)營期第1年的產(chǎn)能為設(shè)計(jì)產(chǎn)能的80%。單位產(chǎn)品不含稅售價(jià)為1150元/件，單位產(chǎn)品的經(jīng)營成本為520元/件(不含進(jìn)項(xiàng)稅)，單位產(chǎn)品的平均進(jìn)項(xiàng)稅為40元/件，不考慮運(yùn)營期第一年未達(dá)設(shè)計(jì)產(chǎn)能對(duì)單位產(chǎn)品經(jīng)營成本和進(jìn)項(xiàng)稅的影響。

6.項(xiàng)日產(chǎn)品適用的增值稅稅率為13%，增值稅附加綜合稅率為12%，企業(yè)所得稅稅率為25%。企業(yè)投資人要求項(xiàng)目正常年份資本金凈利潤率不低于10%。

【問題】

1.列式計(jì)算項(xiàng)目的建設(shè)期貸款金額、建設(shè)期貸款利息和年固定資產(chǎn)折舊額。

2.以不含稅價(jià)格列式計(jì)算項(xiàng)目運(yùn)營期第1年的總成本費(fèi)用、所得稅、稅后利潤。

3.若采用等額本息還款方式，從編制項(xiàng)目財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表的角度，列式計(jì)其項(xiàng)目運(yùn)營期第1年的資金盈余(假設(shè)當(dāng)年不計(jì)提股利，無應(yīng)付利潤)

4.通過計(jì)算說明，企業(yè)應(yīng)該選擇哪種貸款償還方式?

5.列式計(jì)算運(yùn)營期貸款償還完后的正常年份的資本金凈利潤率，判斷項(xiàng)目是否滿足投資人要求。

(注:計(jì)算過程和結(jié)果均以萬元為單位并保留兩位小數(shù)。)

【參考答案】

1.列式計(jì)算項(xiàng)目的建設(shè)期貸款金額、建設(shè)期貸款利息和年固定資產(chǎn)折舊額。(本小題3.5分)

(1)列式計(jì)算項(xiàng)目的建設(shè)期貸款金額

1)建設(shè)期貸款金額：3000+190+310-1600=1900.00(萬元)(1.5分，計(jì)算過程1.0分，結(jié)果0.5分)

(2)固定資產(chǎn)折舊額(小計(jì)2.0分)

1)建設(shè)期利息：1900/2×5%=47.50(萬元)(1.0分，計(jì)算過程0.5分，結(jié)果0.5分)

2)固定資產(chǎn)折舊額：(3000+47.5)×(1-5%)/10=289.51(萬元)(1.0分，計(jì)算過程0.5分，結(jié)果0.5分)

2.以不含稅價(jià)格列式計(jì)算項(xiàng)目運(yùn)營期第1年的總成本費(fèi)用、所得稅、稅后利潤(本小題5.5分)。

(1)運(yùn)營期第1年總成本費(fèi)用(小計(jì)2.0分)

1)運(yùn)營期第1年利息：(1900+47.5)×5%=97.38(萬元)(1.0分，計(jì)算過程0.5分，結(jié)果0.5分)

2)運(yùn)營期第1年總成本費(fèi)用：10000×80%×520/10000+289.51+97.38=802.89(萬元)(1.0分，計(jì)算過程0.5分，結(jié)果0.5分)

(2)運(yùn)營期第1年所得稅(小計(jì)3.5分)

1)運(yùn)營期第1年應(yīng)納增值稅額：1150×80%×13%-40×80%-190=-102.40(萬元)，應(yīng)按增值稅額=0.00(萬元)(0.5分)

2)運(yùn)營期第1年稅前利潤：1150×10000/10000×80%-802.89=117.11(萬元)(1.0分，計(jì)算過程0.5分，結(jié)果0.5分)

3)運(yùn)營期第1年所得稅：117.11×25%=29.28(萬元)(1.0分，計(jì)算過程0.5分，結(jié)果0.5分)

(3)運(yùn)營期第1年稅后利潤=117.11-29.28=87.83(萬元)(1.0分，計(jì)算過程0.5分，結(jié)果0.5分)

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