2020中級經(jīng)濟師《財政稅收》章節(jié)講義第三章第四節(jié)
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第四節(jié) 稅收負擔(dān)
知識點：稅收負擔(dān)概述
(一)稅收負擔(dān)的概念(掌握)
一定時期內(nèi)納稅人因國家征稅而承受的經(jīng)濟負擔(dān)。
從絕對的角度看，它是納稅人應(yīng)支付給國家的稅款額;
從相對的角度看，它是指稅收負擔(dān)率，即納稅人的應(yīng)納稅額與其計稅依據(jù)價值的比率。
稅收負擔(dān)是稅收制度和稅收政策的核心。
(二)稅收負擔(dān)的衡量指標(biāo)——宏觀稅負的衡量指標(biāo)
| 指標(biāo) | 計算公式 |
| （1）國民生產(chǎn)總值（或國內(nèi)生產(chǎn)總值）負擔(dān)率 | 稅收總額/國民生產(chǎn)總值（或國內(nèi)生產(chǎn)總值）×100% 反映一個國家在一定時期內(nèi)所有產(chǎn)品和服務(wù)負擔(dān)稅收的程度，通常代表一國的積累程度和稅收總水平 |
| （2）國民收入負擔(dān)率 | 稅收總額/國民收入×100% 同國民生產(chǎn)總值負擔(dān)率相比，國民收入負擔(dān)率更能準(zhǔn)確地衡量一國總體的稅收負擔(dān)水平 |
知識點：稅收負擔(dān)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿
(一)稅負轉(zhuǎn)嫁與歸宿的概念(掌握)
稅負轉(zhuǎn)嫁：納稅人通過各種途徑將應(yīng)繳稅額全部或者部分地轉(zhuǎn)給他人負擔(dān)從而造成納稅人與負稅人不一致的經(jīng)濟現(xiàn)象。
稅負歸宿：稅收負擔(dān)的最終歸著點。
(二)稅負轉(zhuǎn)嫁(稅收輾轉(zhuǎn))的形式
| 形式 | 解釋 |
| 1.前轉(zhuǎn) | 又稱“順轉(zhuǎn)”。前轉(zhuǎn)是稅負轉(zhuǎn)嫁最典型和最普通的形式 |
| 2.后轉(zhuǎn) | 又稱“逆轉(zhuǎn)” |
| 3.消轉(zhuǎn) | 又稱“稅收轉(zhuǎn)化”，即自我消化稅款。特殊的稅負轉(zhuǎn)嫁形式 |
| 4.稅收資本化 | 也稱為“資本還原”，是指生產(chǎn)要素購買者將所購買的生產(chǎn)要素未來應(yīng)當(dāng)繳納的稅款，通過從購入價格中扣除的方法，向后轉(zhuǎn)移給生產(chǎn)要素的出售者 稅收資本化主要發(fā)生在某些資本品的交易中 名義上稅款是由買主繳納，實際上則是由賣主承擔(dān) |
【例題1·單選題】影響一國稅收負擔(dān)水平的決定性因素為( )。
A.經(jīng)濟發(fā)展水平
B.政體結(jié)構(gòu)
C.經(jīng)濟體制類型
D.稅制結(jié)構(gòu)
『正確答案』A
『答案解析』一國的經(jīng)濟發(fā)展水平是影響其稅收負擔(dān)水平的決定性因素。
【例題2·單選題】(2015年)納稅人通過壓低生產(chǎn)要素的進價從而將應(yīng)繳納的稅款轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的銷售者或生產(chǎn)者負擔(dān)的稅負轉(zhuǎn)嫁形式為( )。
A.前轉(zhuǎn)
B.后轉(zhuǎn)
C.消轉(zhuǎn)
D.稅收資本化
『正確答案』B
『答案解析』本題考查稅負轉(zhuǎn)嫁的形式。后轉(zhuǎn)亦稱“逆轉(zhuǎn)”，指納稅人通過壓低生產(chǎn)要素的進價從而將應(yīng)繳納的稅款轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的銷售者或生產(chǎn)者負擔(dān)的形式。
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