【摘要】環(huán)球網(wǎng)校為了幫助參加2015年中級會計師考試考生打好基礎(chǔ)，提高學(xué)習(xí)效果，環(huán)球網(wǎng)校整理發(fā)布“2015年中級會計師《中級會計實(shí)務(wù)》第十四章營業(yè)稅改征增值稅會計處理”，將2015年中級會計職稱考試中涉及到的相關(guān)知識點(diǎn)“營業(yè)稅改征增值稅會計處理”進(jìn)行講解，小編認(rèn)為學(xué)好中級會計實(shí)務(wù)，教材基礎(chǔ)很重要，下面是提供的中級會計職稱考試中會涉及的考點(diǎn)，現(xiàn)整理如下，供中級會計職稱考生學(xué)習(xí)會計實(shí)務(wù)。

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　　營業(yè)稅改征增值稅會計處理

　　自2014年1月1日起，在全國范圍內(nèi)開展鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。

　　一、一般納稅人的處理

　　屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)的一般納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營改增抵減的銷項稅額”專欄，用于記錄該一般納稅人因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額;同時，“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”等相關(guān)科目應(yīng)按經(jīng)營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。

　　一般納稅人接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。

　　對于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的一般納稅人，期末按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(營玫增抵減的銷項稅額)”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目。

　　二、小規(guī)模納稅人的處理

　　屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)的小規(guī)模納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價款的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，應(yīng)直接沖“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。

　　小規(guī)模納稅人接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)夯成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。對于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的小規(guī)模納稅人，期末按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目。

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