【單選】甲公司計劃出售一項固定資產(chǎn)，2X07年6月30日劃分為持有待售固定資產(chǎn)，公允價值為320萬元，預(yù)計處置費(fèi)用5萬元。該固定資產(chǎn)于2X00年12月1日購入，原值1000萬元，預(yù)計凈殘值為0，預(yù)計使用年限10年，直線法折舊。不考慮其他因素，2X07年6月30日該固定資產(chǎn)應(yīng)予以列報的金額為( )萬元。

A、315

B、320

C、345

D、350

【答案】A

【解析】2X07年6月30日賬面價值=1000-1000/10×6.5=350(萬元)

公允凈額=320-5=315(萬元)

【單選】甲公司為增值稅一般納稅人，2015年8月31日以不含增值稅的價格100萬元售出2009年購入的一臺生產(chǎn)用機(jī)床，增值稅銷項稅額17萬元，該機(jī)床原價200萬元(不含增值稅)，已計提折舊120萬元，已計提減值準(zhǔn)備30萬元，不考慮其他因素，甲公司處置該機(jī)床的利得為( )萬元。

A、3

B、20

C、33

D、50

【答案】D

【解析】清理凈收益=100-(200-120-30)=50(萬元)

【多選】下列各項中，影響固定資產(chǎn)處置損益的有(　)。

A、固定資產(chǎn)原價

B、固定資產(chǎn)清理費(fèi)用

C、固定資產(chǎn)處置收入

D、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

【答案】ABCD

【多選】關(guān)于固定資產(chǎn)會計處理的表述，正確的有(　)。

A、未投入使用的固定資產(chǎn)不應(yīng)計提折舊

B、特定固定資產(chǎn)棄置費(fèi)用的現(xiàn)值應(yīng)計入該資產(chǎn)的成本

C、融資租入管理用固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理費(fèi)應(yīng)計入當(dāng)期損益

D、預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)應(yīng)予終止確認(rèn)

【答案】BCD

【解析】未使用或不需用固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊，且一律計入“管理費(fèi)用”。

【判斷】企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)按賬面價值與公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計量。(　)

【答案】對

【計算分析題】甲公司系增值稅一般納稅人，2012年至2015年與固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的資料如下：

資料一：2012年12月5日，甲公司以銀行存款購入一套不需安裝的大型生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為5000萬元，增值稅稅額為850萬元。

資料二：2012年12月31日，該設(shè)備投入使用，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為50萬元，采用年數(shù)總和法按年計提折舊。

資料三：2014年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1500萬元，公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額為1800萬元，甲公司對該設(shè)備計提減值準(zhǔn)備后，根據(jù)新獲得的信息預(yù)計剩余使用年限仍為3年，預(yù)計凈殘值為30萬元，仍采用年數(shù)總和法按年計提折舊。

資料四：2015年12月31日，甲公司售出該設(shè)備，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為900萬元，增值稅稅額為153萬元，款項已收存銀行，另以銀行存款支付清理費(fèi)用2萬元。

假定不考慮其他因素。

要求：

(1)編制甲公司2012年12月5日購入該設(shè)備的會計分錄。

(2)分別計算甲公司2013年度和2014年度對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額。

(3)計算甲公司2014年12月31日對該設(shè)備應(yīng)計提減值準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會計分錄。

(4)計算甲公司2015年度對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額，并編制相關(guān)會計分錄。

(5)編制甲公司2015年12月31日處置該設(shè)備的會計分錄。

【答案】

(1)2012年12月5日購入該設(shè)備的會計分錄為：

借：固定資產(chǎn) 5000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 850

貸：銀行存款 5850

(2)2013年度對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額=(5000-50)×5/(1+2+3=4+5)=1650(萬元)

2014年度對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額=(5000-50)×4/(1+2+3+4+5)=1320(萬元)

(3)2014年12月31日對該設(shè)備應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=(5000-1650-1320)-1800=230(萬元)

借：資產(chǎn)減值損失 230

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 230

(4)2015年度對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額=(1800-30)×3/(1+2+3)=885(萬元)。

借：制造費(fèi)用 885

貸：累計折舊 885

(5)固定資產(chǎn)清理相關(guān)會計分錄

轉(zhuǎn)入清理

借：固定資產(chǎn)清理 915

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 230

累計折舊 3855(1650+1320+885)

貸：固定資產(chǎn) 5000

支付清理費(fèi)

借：固定資產(chǎn)清理 2

貸：銀行存款 2

收到變價收入

借：銀行存款 1053

貸：固定資產(chǎn)清理 900

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 153

結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失

借：營業(yè)外支出 17

貸：固定資產(chǎn)清理 17