一、所得稅準(zhǔn)則采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行核算，包括兩層含義：

(1)資產(chǎn)負(fù)債表法——是指從資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā)，通過(guò)比較資產(chǎn)負(fù)債表上列示的資產(chǎn)、負(fù)債按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定的賬面價(jià)值與按照稅法規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)，對(duì)于兩者之間的差額分別應(yīng)納稅暫時(shí)性差異與可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債與遞延所得稅資產(chǎn)，并在此基礎(chǔ)上確定每一期間利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。

(2)債務(wù)法——適用的所得稅稅率變動(dòng)時(shí)，相應(yīng)調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)/遞延所得稅負(fù)債。

【解讀】所得稅會(huì)計(jì)核算方法：按是否考慮對(duì)未來(lái)所得稅的影響，分為應(yīng)付稅款法和納稅影響會(huì)計(jì)法;當(dāng)稅率發(fā)生變化時(shí)，按是否遞延，分為遞延法和債務(wù)法。

1)應(yīng)付稅款法：本期稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間的差異造成的影響納稅的金額直接計(jì)入當(dāng)期損益，而不遞延到以后各期的會(huì)計(jì)處理方法。在應(yīng)付稅款法下，不需要確認(rèn)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間的差異造成的影響納稅的金額，因此當(dāng)期計(jì)入損益的所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期按應(yīng)納稅所得額計(jì)算的應(yīng)交所得稅。

2)納稅影響會(huì)計(jì)法：

①遞延法

②債務(wù)法

利潤(rùn)表債務(wù)法

資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

二、資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

(1)資產(chǎn)的賬面價(jià)值代表的是該資產(chǎn)未來(lái)可以為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益的金額

(2)計(jì)稅基礎(chǔ)代表的是該資產(chǎn)未來(lái)按稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額，即資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=未來(lái)可以稅前扣除的金額

【解讀1】資產(chǎn)初始確認(rèn)時(shí)，資產(chǎn)的賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ)=取得成本;

【解讀2】后續(xù)計(jì)量時(shí)，資產(chǎn)的賬面價(jià)值=成本—折舊或攤銷—減值準(zhǔn)備，而資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=取得成本—按稅法規(guī)定已在以前期間稅前扣除的金額

三、資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)

(要按會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容來(lái)分析賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異，而不是根據(jù)會(huì)計(jì)科目來(lái)記憶)

(1)固定資產(chǎn)

會(huì)計(jì)與稅法的差異：折舊方法、折舊年限、計(jì)提減值準(zhǔn)備

賬面價(jià)值：取得成本—會(huì)計(jì)累計(jì)折舊—減值準(zhǔn)備

計(jì)稅基礎(chǔ)：取得成本—稅法累計(jì)折舊

遞延所得稅與納稅調(diào)整：確認(rèn)遞延所得稅需要納稅調(diào)整

(2)無(wú)形資產(chǎn)

會(huì)計(jì)與稅法的差異：外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)初始計(jì)量

賬面價(jià)值：取得成本

計(jì)稅基礎(chǔ)：取得成本

遞延所得稅與納稅調(diào)整：不確認(rèn)遞延所得稅不需納稅調(diào)整

會(huì)計(jì)與稅法的差異：后續(xù)計(jì)量，攤銷、減值準(zhǔn)備

賬面價(jià)值：取得成本—會(huì)計(jì)累計(jì)攤銷—減值準(zhǔn)備

計(jì)稅基礎(chǔ)：取得成本—稅法累計(jì)攤銷

遞延所得稅與納稅調(diào)整：確認(rèn)遞延所得稅需要納稅調(diào)整

會(huì)計(jì)與稅法的差異：內(nèi)部研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，稅法規(guī)定按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的 50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的按無(wú)形資產(chǎn)成本的 150% 攤銷

賬面價(jià)值：取得成本—累計(jì)攤銷

計(jì)稅基礎(chǔ)：取得成本—累計(jì)攤銷×150%

遞延所得稅與納稅調(diào)整：不確認(rèn)遞延所得稅但需要納稅調(diào)減

(3)以公允價(jià)值計(jì)量的金融

會(huì)計(jì)與稅法的差異：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益、可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)

賬面價(jià)值：公允價(jià)值

計(jì)稅基礎(chǔ)：取得成本

遞延所得稅與納稅調(diào)整：確認(rèn)遞延所得稅需要納稅調(diào)整、確認(rèn)遞延所得稅不需納稅調(diào)整

(4)投資性房地產(chǎn)

會(huì)計(jì)與稅法的差異：成本模式：折舊或減值、公允模式

賬面價(jià)值：取得成本—會(huì)計(jì)累計(jì)折舊—減值準(zhǔn)備、公允價(jià)值

計(jì)稅基礎(chǔ)：取得成本—稅法累計(jì)折舊

遞延所得稅與納稅調(diào)整：確認(rèn)遞延所得稅需要納稅調(diào)整

(5)其他計(jì)提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)

會(huì)計(jì)與稅法的差異：應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備;存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備;

賬面價(jià)值：取得成本—壞賬準(zhǔn)備或存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

計(jì)稅基礎(chǔ)：賬面價(jià)值：取得成本

遞延所得稅與納稅調(diào)整：確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)需要納稅調(diào)增