1、銷售額=價款+價外費(fèi)用

銷項稅額=不含稅銷售額×稅率;不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)

【解釋】價外費(fèi)用

屬于：

價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。

【解釋】包裝物租金是價外費(fèi)用，包裝物押金不是。

不屬于：

代收代繳的消費(fèi)稅;代墊運(yùn)費(fèi);代為收取的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi);代辦保險等而向購買方收取的保險費(fèi)。

【注意】特點(diǎn)：錢只是經(jīng)過了賣方的手，未形成賣方的收入。

【提示】含稅：商場的“零售額”肯定含稅;增值稅專用發(fā)票中的“銷售額”肯定不含稅;“價外費(fèi)用和逾期包裝物押金”肯定含稅。

2、納稅義務(wù)發(fā)生時間

(1)直接收款方式：收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。先開發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

(2)托收承付和委托收款方式：發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

(3)賒銷和分期收款方式：合同約定的收款日期的當(dāng)天。

(4)預(yù)收貨款方式：貨物發(fā)出的當(dāng)天。

(5)委托代銷貨物：收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

(6)銷售應(yīng)稅勞務(wù)：提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。

(7)納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為：貨物移送的當(dāng)天。

(8)進(jìn)口貨物的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

3、銷售額的確定

價格明顯偏低、視同銷售：最近時期同類貨物——其他納稅人最近時期同類——組成計稅價格：

不征消費(fèi)稅的貨物：組成計稅價格=成本+利潤=成本×(1+成本利潤率10%)

包裝物押金：未過期的，不并入銷售額征稅;對逾期1年以上未收回包裝物而不再退還的押金，應(yīng)并入銷售額，并按所包裝貨物的適用率銷項稅額。

折扣銷售：“同一張發(fā)票”上“金額欄”分別注明，可按折扣后的銷售額

以舊換新：

(1)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額;

(2)金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可按實際收取價款確定銷售額。