編輯推薦：2021年版中級(jí)會(huì)計(jì)職稱各科目考試教材及考試大綱變化解讀匯總

營(yíng)運(yùn)能力主要指資產(chǎn)運(yùn)用、循環(huán)的效率高低。一般而言，資金周轉(zhuǎn)速度越快，說(shuō)明企業(yè)的資金管理水平越高，資金利用效率越高，企業(yè)可以以較少的投入獲得較多的效益。主要通過(guò)投入與產(chǎn)出(主要指收入)之間的關(guān)系反映。

(一)流動(dòng)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力分析

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)情況的比率主要應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)。

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)，是一定時(shí)期內(nèi)營(yíng)業(yè)收入與應(yīng)收賬款平均余額的比值，表明一定時(shí)期應(yīng)收賬款平均收回的次數(shù)。

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)指應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)一次(從銷售開始到收回現(xiàn)金)所需要的時(shí)間，其計(jì)算公式如下：

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=計(jì)算期天數(shù)÷應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=計(jì)算期天數(shù)×應(yīng)收賬款平均余額÷營(yíng)業(yè)收入

分析要點(diǎn)：

(1)一般情況下，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)越高(或周轉(zhuǎn)天數(shù)越短)，表明應(yīng)收賬款管理效率越高。①表明收賬迅速，增強(qiáng)資產(chǎn)流動(dòng)性，增強(qiáng)短期償債能力;②可以減少收賬費(fèi)用和壞賬損失增加企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)投資收益;③通過(guò)比較應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)及企業(yè)信用期限，評(píng)價(jià)客戶的信用程度，調(diào)整企業(yè)信用政策。

(2)在計(jì)算和使用應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率時(shí)應(yīng)注意以下問(wèn)題： ①如果能夠取得賒銷額的數(shù)據(jù)，則應(yīng)該用賒銷額計(jì)算;否則，只好使用銷售收入凈額計(jì)算(不影響可比性，只是一貫高估了周轉(zhuǎn)次數(shù));②應(yīng)收賬款包括會(huì)計(jì)報(bào)表中“應(yīng)收賬款”和“應(yīng)收票據(jù)”等全部賒銷賬款在內(nèi)。③應(yīng)收賬款的應(yīng)為未扣除壞賬準(zhǔn)備的金額。④應(yīng)收賬款年末余額的可靠性問(wèn)題。

【典型例題·多項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，影響應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)的有( )。

A.應(yīng)收票據(jù)

B.應(yīng)收賬款

C.預(yù)付賬款

D.營(yíng)業(yè)收入

【答案】ABD

【解析】應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入/應(yīng)收賬款平均余額，應(yīng)收賬款平均余額包括應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)，所以選 ABD。

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