第十三章 所得稅

考情分析

本單元對應(yīng)教材第十三章，重點、難點、考點。通常結(jié)合存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、金融資產(chǎn)、資產(chǎn)減值、或有事項、資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項、合并報表命主觀題。掌握方法及流程，不難拿分，按課件內(nèi)容全面把握。

知識框架

1.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

2.資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)、暫時性差異

3.負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)、暫時性差異

4.遞延所得稅的確認(rèn)與計量

5.所得稅費用的確認(rèn)與計量(兩條線)

重點筆記

資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)、暫時性差異

(一)資產(chǎn)的賬面價值：會計認(rèn)可的資產(chǎn)價值(該資產(chǎn)預(yù)期能為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益)。

(二)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)：稅法認(rèn)可的資產(chǎn)價值(該資產(chǎn)未來計稅時可稅前扣除的金額)。

(三)暫時性差異(普遍存在)

資產(chǎn)“賬面價值>計稅基礎(chǔ)”(應(yīng)納稅暫時性差異)

資產(chǎn)“賬面價值<計稅基礎(chǔ)”(可抵扣暫時性差異)

2. 特別地

資產(chǎn)“初始”確認(rèn)時，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)即存在差異：

①自行研發(fā)無形資產(chǎn)(資本化支出的部分);

②企業(yè)合并且免稅合并形成的資產(chǎn)、負(fù)債(記結(jié)論);

③企業(yè)合并且免稅合并形成的商譽(記結(jié)論)。

【例題】2019年甲公司自行研發(fā)一項行政管理用新技術(shù)，符合資本化條件的研發(fā)支出600萬元，2019年12月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。稅法規(guī)定，企業(yè)自行研發(fā)無形資產(chǎn)，按其成本的175%攤銷。

假定該無形資產(chǎn)當(dāng)年不予攤銷。

要求：計算2019年12月31日暫時性差異為多少。

【解析】

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