考點(diǎn)：主要合同

【2020綜合】甲印刷公司為增值稅一般納稅人，2019年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)銷(xiāo)售給某文化用品商店8萬(wàn)本臺(tái)歷，每本不含增值稅原價(jià)30元。由于采購(gòu)量大，甲公司給予對(duì)方20%的折扣，將銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄中分別注明。

(2)銷(xiāo)售掛歷，取得含增值稅銷(xiāo)售額226萬(wàn)元。為銷(xiāo)售掛歷出借包裝物收取押金22 600元。約定三個(gè)月內(nèi)返還。

(3)為某企業(yè)免稅產(chǎn)品印刷說(shuō)明書(shū)、宣傳冊(cè)等共取得含增值稅銷(xiāo)售額339 000元。

(4)進(jìn)口一臺(tái)印刷機(jī)，從海關(guān)取得增值稅專用繳款書(shū)上注明關(guān)稅完稅價(jià)格100萬(wàn)元，關(guān)稅10萬(wàn)元。

(5)甲公司職工趙某出差取得航空運(yùn)輸電子客票行程單上注明票價(jià)3 270元，燃油附加0元，機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)100元，取得國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)增值稅電子普通發(fā)票上注明金額300元，稅額9元。

(6)因管理不善，導(dǎo)致一批紙張進(jìn)水，報(bào)廢80%。該批紙張系2019年10月購(gòu)入，當(dāng)時(shí)取得增值稅專用發(fā)票上注明金額40萬(wàn)元。

已知：銷(xiāo)售貨物增值稅稅率為13%，航空運(yùn)輸服務(wù)增值稅稅率為9%，相關(guān)增值稅扣稅憑證均選擇在取得當(dāng)月抵扣。

要求：根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。(答案中的金額單位用“萬(wàn)元”表示)

<1>計(jì)算業(yè)務(wù)(1)中甲公司的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

<2>計(jì)算業(yè)務(wù)(2)中甲公司的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

<3>業(yè)務(wù)(3)中甲公司是否需要計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，如果需要，計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。如果不需要，說(shuō)明理由。

<4>計(jì)算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額

<5>計(jì)算業(yè)務(wù)(5)中甲公司允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

<6>計(jì)算業(yè)務(wù)(6)中甲公司進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的金額。

【解析】

<1>業(yè)務(wù)(1)銷(xiāo)項(xiàng)稅額=8×30×(1-20%)×13%=24.96(萬(wàn)元)。

納稅人采取折扣方式銷(xiāo)售貨物，如果銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票“金額”欄分別注明的，可以按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅。

<2>業(yè)務(wù)(2)銷(xiāo)項(xiàng)稅額=226÷(1+13%)×13%=26(萬(wàn)元)。

掛歷屬于非酒類產(chǎn)品，收取的包裝物押金單獨(dú)記賬核算的，在合同逾期或超過(guò)一年時(shí)計(jì)稅，收取時(shí)暫不計(jì)稅。

<3>需要計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

業(yè)務(wù)(3)銷(xiāo)項(xiàng)稅額=[339 000÷(1+13%)×13%]÷10 000=3.9(萬(wàn)元)。

為對(duì)方企業(yè)提供印刷服務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅范圍，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅;接受勞務(wù)方銷(xiāo)售自己的免稅產(chǎn)品無(wú)需繳納增值稅，注意區(qū)分主體，同時(shí)注意單位換算。

<4>業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額(100+10)×13%=14.3(萬(wàn)元)。

納稅人進(jìn)口貨物按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×適用稅率=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)×適用稅率。

<5>業(yè)務(wù)(5)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=[3 270÷(1+9%)×9%+9]÷10 000=0.0279(萬(wàn)元)。

①納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得增值稅電子普通發(fā)票的，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額;②納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%，不包括機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)。

<6>業(yè)務(wù)(6)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的金額=40×80%×13%=4.16(萬(wàn)元)。

非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)作轉(zhuǎn)出處理。

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準(zhǔn)考證打印時(shí)間

2022年8月10日前，各省級(jí)考試管理機(jī)構(gòu)公布本地區(qū)中級(jí)資格考試準(zhǔn)考證網(wǎng)上打印起止時(shí)間。各省打印時(shí)間略有差異，小編建議考生可立即填寫(xiě) 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，屆時(shí)我們會(huì)及時(shí)通知考生2022年各省中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試準(zhǔn)考證打印時(shí)間、考試時(shí)間通知，讓您不錯(cuò)過(guò)信息。

考試時(shí)間

中級(jí)資格考試于2022年9月3日至5日舉行，共3個(gè)批次，具體考試時(shí)間如下：

中級(jí)資格《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目考試時(shí)長(zhǎng)為2小時(shí)45分鐘，《財(cái)務(wù)管理》科目考試時(shí)長(zhǎng)為2小時(shí)15分鐘，《經(jīng)濟(jì)法》科目考試時(shí)長(zhǎng)為2小時(shí)。

以上內(nèi)容為2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》練習(xí)題第二章信息，小編為廣大考生上傳更多2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱各科目考點(diǎn)、試題及思維導(dǎo)圖，可點(diǎn)擊“點(diǎn)擊領(lǐng)取資料”按鈕后進(jìn)入下載頁(yè)面。