第七章金融資產(chǎn)和金融負債

金融資產(chǎn)的計量

以攤余成本計量的金融資產(chǎn)(第1類)如何進行計量?

1、取得時

入賬價值=公允價值+交易費用

借：債權(quán)投資——成本(面值)

應(yīng)收利息/債權(quán)投資——應(yīng)計利息(已宣告但尚未領(lǐng)取的利息)

貸：銀行存款

債權(quán)投資——利息調(diào)整(或借方)

分期付息：“應(yīng)收利息”;到期一次還本付息：“債權(quán)投資——應(yīng)計利息”

2、計提利息和收到利息

分期付息到期還本

借：應(yīng)收利息(面值×票面利率)

債權(quán)投資——利息調(diào)整(差額，或貸方)

貸：投資收益(期初攤余成本×實際利率)

借：銀行存款

貸：應(yīng)收利息

期末攤余成本=期初攤余成本+實際利息收入-實際收到的金額

到期一次還本付息

借：債權(quán)投資——應(yīng)計利息(面值×票面利率)

貸：投資收益(攤余成本×實際利率)

債權(quán)投資——利息調(diào)整(差額，或借方)

期末攤余成本=期初攤余成本+實際利息收入

3、到期收回本金和利息

分期付息到期還本

借：銀行存款

貸：債權(quán)投資——成本

到期一次還本付息

借：銀行存款

貸：債權(quán)投資——成本

——應(yīng)計利息(面值×票面利率×期數(shù))

4、處置時

借：銀行存款

債權(quán)投資減值準備

貸：債權(quán)投資——成本

——應(yīng)計利息(到期一次還本付息)

——利息調(diào)整(或借方)

應(yīng)收利息(分期付息)

投資收益(差額，或借方)

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同步練習題

【1-單選】2018年1月1日，甲公司以銀行存款1 100萬元購入乙公司當日發(fā)行的面值1 000萬元的5年期不可贖回債券，將其劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。該債券票面年利率10%，每年付息一次，實際年利率7.53%。2018年12月31日，該債券的公允價值上漲至1 150萬元。不考慮其他因素，2018年12月31日該債券投資的賬面價值為( )萬元。

A.1 082.83

B.1 150

C.1 182.83

D.1 200

【答案】A

【解析】2018年末債券投資賬面價值=1 100×(1+7.53%)-1 000×10%=1 082.83(萬元)

【2-單選】2018年1月1日，甲公司以3 133.5萬元購入乙公司當日發(fā)行的面值總額為3 000萬元的債券，作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，該債券期限為5年，票面年利率為5%，實際年利率為4%，每年年末付息一次，到期償還本金。不考慮其他因素，2018年12月31日，該債券應(yīng)確認的投資收益為( )萬元。

A.125.34

B.120

C.150

D.24.66

【答案】A

【解析】2018年12月31日確認的投資收益=3 133.5×4%=125.34(萬元)

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中級會計實務(wù)

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準考證打印時間

2022年8月10日前，各省級考試管理機構(gòu)公布本地區(qū)中級資格考試準考證網(wǎng)上打印起止時間。各省打印時間略有差異，小編建議考生可立即填寫 免費預約短信提醒服務(wù)，屆時我們會及時通知考生2022年各省中級會計職稱考試準考證打印時間、考試時間通知，讓您不錯過信息。

考試時間

中級資格考試于2022年9月3日至5日舉行，共3個批次，具體考試時間如下：

中級資格《中級會計實務(wù)》科目考試時長為2小時45分鐘，《財務(wù)管理》科目考試時長為2小時15分鐘，《經(jīng)濟法》科目考試時長為2小時。

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